【正文】 某銀行抵押貸款，到期本息合計(jì)2800萬元，房地產(chǎn)公司到期無法支付，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定該房產(chǎn)價(jià)值3400萬元，銀行再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付了600萬元；（4）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊(duì)承包某安裝、裝飾工程，工程結(jié)算價(jià)款為1200萬元，另取得提前完工獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)100萬元、施工隊(duì)自帶的輔助性裝飾材料50萬元。2．某電信公司2010，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）當(dāng)年為新入網(wǎng)客戶提供通信服務(wù)，取得收入500萬元，同時(shí)銷售電話座機(jī)收入20萬元，收取電話機(jī)安裝費(fèi)收入2萬元；（2）當(dāng)年銷售長(zhǎng)途IP電話卡業(yè)務(wù)，面值收入700萬元，當(dāng)年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)折扣比例為10％，當(dāng)年為客戶提供寬帶接入服務(wù)收取流量費(fèi)3000萬元；（3）對(duì)外出租電信設(shè)備取得收入500萬元；（4）3月1日起，將承租后的某辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)租，約定年收取租金為12萬元,租金每月結(jié)算，支付承租的租金10萬元；（5）將購(gòu)入三年的一處辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，當(dāng)年購(gòu)置成本為300萬元，轉(zhuǎn)讓中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6萬元；（6）下設(shè)的非獨(dú)立核算的電信工程公司當(dāng)年為甲公司完成通信線路的安裝工程，工程的總承包額780萬元，其中包括甲公司提供通信設(shè)備500萬元，施工中外購(gòu)水泥及沙石30萬元。第四章 營(yíng)業(yè)稅法習(xí)題答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D 【答案解析】A、B、C均屬于增值稅的征稅范圍；D屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。3.【答案】C 【答案解析】對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。4.【答案】B 【答案解析】投資入股的自建建筑物不交建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，其他三項(xiàng)均屬于建筑業(yè)中的其他工程作業(yè)范圍。6.【答案】D 【答案解析】該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 7.【答案】D 【答案解析】單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。9.【答案】C 【答案解析】納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；航空公司所屬分公司，無論是否單獨(dú)計(jì)算盈虧，均應(yīng)作為納稅人向分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅。2.【答案】ABC 【答案解析】在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按照服務(wù)業(yè)征稅，而不是交通運(yùn)輸業(yè)。4.【答案】BD 【答案解析】廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者收到的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額；單位銷售自建不動(dòng)產(chǎn)不可以減去成本，直接以銷售價(jià)格為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。6.【答案】BD 【答案解析】選項(xiàng)A為營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，不屬于兼營(yíng)行為；選項(xiàng)C為增值稅的混合銷售行為。8.【答案】BCD 【答案解析】殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免稅。三、計(jì)算題1.【答案】（1）銷售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝650（1+10％）247。12＝（萬元）（5）應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝（1000－300）5％＝35（萬元）（6）應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝（780－500）3％＝（萬元）第三篇：稅法習(xí)題增值稅練習(xí)題（輔修專業(yè)）一、單選題下列各項(xiàng)中，不屬增值稅納稅人的是（）。A、煙葉B、古舊圖書C、圖書D、中藥飲片納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，可按（）計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。A、8%B、10%C、17%D、貨物不同，成本利潤(rùn)率也不同一般納稅人銷售貨物適用13％稅率的是（）。A、三年B、二年C、五年D、一年現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人在收取酒類產(chǎn)品包裝物押金時(shí)，允許不并入銷售額征收增值稅的有（）。A、將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人B、將委托加工的貨物無償贈(zèng)送他人C、以自產(chǎn)的貨物換取他人的貨物D、將購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格是（）。如果40元/件的銷售價(jià)格被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不合理，則納稅人該月計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額應(yīng)為（）元。A、單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期包裝物押金，均并入銷售額征稅B、酒類包裝物押金，一律并入銷售額征稅C、對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且退還期限未超過一年者，不計(jì)算繳納增值稅。A、銷售圖書B、銷售鋼材C、銷售天然氣D、銷售電視下列銷售行為，應(yīng)征增值稅的有（）。1A、將貨物交付他人代銷B、銷售代銷貨物C、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目D、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目增值稅條例中所稱非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中正常損耗外的損失，包括（）。A、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購(gòu)貨處理B、乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額C、甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額D、甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，可對(duì)開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額將自產(chǎn)應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，計(jì)征增值稅時(shí)，在價(jià)格無法確定的情況下，可按下列（）組成計(jì)稅價(jià)格確定。（1消費(fèi)稅稅率）C、成本（1+成本利潤(rùn)率）（1+消費(fèi)稅稅率）D、（成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅）247。（2）購(gòu)進(jìn)機(jī)床一臺(tái)，貨款金額46萬元；，已通過認(rèn)證。計(jì)算增值稅某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢業(yè)務(wù)，2013年9月取得修理收入21萬元，銷售汽車裝潢用品取得收入15萬元，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅某企業(yè)2013年1月進(jìn)口童裝一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用2萬元（有貨運(yùn)發(fā)票）。該企業(yè)本月繳納的增值稅。A、委托方交付原材料時(shí)B、委托方支付加工費(fèi)時(shí)C、受托方加工完畢交貨時(shí)D、委托方加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品入庫(kù)時(shí)消費(fèi)稅主要采取在（）環(huán)節(jié)計(jì)征。A、11B、9C、14D、比例稅率與累進(jìn)稅率B、單位定額稅率與邊際稅率C、邊際稅率與比例稅率D、單位定額稅率與比例稅率消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，（）。A、組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅B、組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+增值稅C、組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅/1消費(fèi)稅稅率D、組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅/1+消費(fèi)稅稅率納稅人兼營(yíng)兩種以上稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算銷售額或銷售數(shù)量的，按（）征收消費(fèi)稅。納稅人兼有不同稅目應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅行為的，須分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算的()。(1＋成本利潤(rùn)率)/(1－營(yíng)業(yè)稅稅率)(1＋成本利潤(rùn)率)/(1＋營(yíng)業(yè)稅稅率)(1－營(yíng)業(yè)稅稅率)(1＋營(yíng)業(yè)稅稅率)二、多選題實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的產(chǎn)品有（）。A、金銀首飾B、汽車輪胎C、保健食品D、啤酒實(shí)行從量定額計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品有()。A、價(jià)內(nèi)稅B、價(jià)外稅C、從價(jià)定率征收D、從量定額征收消費(fèi)稅稅率有（）兩種形式。（）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。 ()。 %、5%、8%、5%~20% %、5%、5%~20% ，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定，經(jīng)營(yíng)舞廳屬于娛樂業(yè)，適用18% 的稅率；經(jīng)營(yíng)播映節(jié)目為文化體育業(yè)，適用3% 稅率。 %從境外某金融機(jī)構(gòu)借入100萬美元，然后以年利率為5%貸給國(guó)內(nèi)一家企業(yè)，計(jì)算該金融機(jī)構(gòu)本季度應(yīng)納稅額為()萬元。 ()。 萬元（三）不定項(xiàng)選擇題，一到三層是銷售日用品、化妝品、服裝、電器的，四層租賃給某房地產(chǎn)公司，作為售樓中心，展示各種樓房模型，五層是餐飲服務(wù)中心，六層經(jīng)營(yíng)保齡球項(xiàng)目，七層是電子游戲廳，八層是桑拿按摩洗浴中心。 （2）下列說法正確的是（）。，應(yīng)該分別核算、分別納稅，這樣有利于節(jié)稅 ，則一并對(duì)其所有業(yè)務(wù)征收增值稅 ，應(yīng)該繳納增值稅，并負(fù)責(zé)送貨上門并安裝的服務(wù)，屬于混合銷售行為，應(yīng)納增值稅 簡(jiǎn)答題？案例分析題，4月份保齡球項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入為100萬元，餐飲業(yè)務(wù)收入40萬元。計(jì)算4月份這家保齡球館應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅不區(qū)分商品或勞務(wù)，而著眼于營(yíng)業(yè)行為（銷售行為），只要納稅人發(fā)生了營(yíng)業(yè)行為（銷售行為），就要對(duì)其營(yíng)業(yè)收入額（銷售收入額）征稅。選擇題（一）單項(xiàng)選擇題。轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。銷售汽車屬于增值稅的征稅范圍；縫紉業(yè)務(wù)、貨物期貨業(yè)務(wù)按照增值稅法規(guī)定應(yīng)征增值稅?？键c(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍解析：按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，中國(guó)的營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其業(yè)務(wù)收入額課征的一種稅。所以ＡＢ錯(cuò)誤。但是，下列行為應(yīng)視為有償，征收營(yíng)業(yè)稅：（１）單位或者個(gè)人自己新建建筑物后出售，其自建行為視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；（２）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久產(chǎn)權(quán)，以及單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。Ｄ正確。（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和服務(wù)業(yè)的稅率是5%。但是，對(duì)夜總會(huì)、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳等娛樂行為，一律按20%的稅率征稅。（4）金融保險(xiǎn)業(yè)的稅率為5%。考點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算解析：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)稅稅率=40018%+1003%=75(萬元)。41003%247。（二）多項(xiàng)選擇題。價(jià)內(nèi)稅是指在征稅對(duì)象的價(jià)格內(nèi)包含有所征稅種稅款的稅，如我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅。流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和非