營業(yè)稅法律制度ppt課件-閱讀頁
2025-01-25 10:06本頁面
【正文】 稅 （ 5）文化體育業(yè)的計(jì)稅依據(jù) （ 6）娛樂業(yè)的計(jì)稅依據(jù) （ 7）服務(wù)業(yè)的計(jì)稅依據(jù) 代理業(yè)的營業(yè)額：代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營業(yè)額； 廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。對其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，按照境外旅游的辦法確定營業(yè)額。核定房屋營業(yè)額；順序?yàn)椋? 按納稅人當(dāng)月銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格； 按納稅人最近時(shí)期銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格； 按公式：計(jì)稅價(jià)格 =[營業(yè)成本或工程成本 X（ 1+成本利潤率） ] / （ 1營業(yè)稅稅率） 營 業(yè) 稅 如：建造房屋共耗資 1000萬元，建成后的房屋以 5：5的比例分成，等于是出資方將工程成本為 500萬元的房屋銷售給了對方；但是 500萬元只是投資方的工程成本，并不能作為投資方銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額，而是應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算投資方的營業(yè)額。 銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額為 [500X（ 1+20%） /（ 15%） ]=632萬元 營 業(yè) 稅 （ 10） 以下情況稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人營業(yè)額： 納稅人提供勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的；納稅人自建建筑物后出售；單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈與他人 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其營業(yè)額 。合同約定 ， 房屋建好后兩公司均分 。 這時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)找上門來了 ， 根據(jù)相關(guān)規(guī)定 ，A公司通過轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)獲得了部分新建房屋的所有權(quán) ， 產(chǎn)生了無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 ， 必須交納 5%的營業(yè)稅 ，A公司應(yīng)繳營業(yè)稅為 500萬元 5%=25萬元 第四節(jié) 營業(yè)稅優(yōu)惠 ? 略 第五節(jié)營業(yè)稅征收管理 ? 一、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? 原則：營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 ? 金融業(yè) （ 不包括典當(dāng)業(yè) ） 納稅期限為一個(gè)季度；其他納稅人從事金融業(yè)務(wù) ， 應(yīng)按月申報(bào)納稅 。 ? 三 、 營業(yè)稅納稅申報(bào)和納稅地點(diǎn) ? 根據(jù)納稅人的不同情況和便于征收管理的原則確定 ， 一般講 ， 營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)原則上采取屬地征收的方法 ， 即納稅人在經(jīng)營行為發(fā)生地繳納應(yīng)納稅款 。 但建筑安裝工程業(yè)務(wù)的總承包人，扣繳分包或轉(zhuǎn)包的非跨省工程的營業(yè)稅稅款，應(yīng)向分包或轉(zhuǎn)包工程的勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。 要求：分別計(jì)算該企業(yè)應(yīng)向各地申報(bào)應(yīng)納營業(yè)稅稅額和代扣代繳營業(yè)稅稅額。 1999年8月提供的營業(yè)稅計(jì)稅資料如下： （ 1） 本月集裝箱運(yùn)輸收入 360000元；集裝箱租賃收入 42022元； （ 2） 本月集裝箱的裝箱收入 220220元；集裝箱堆存收入 96000元；裝箱輔助作業(yè)費(fèi)用如場地作業(yè)費(fèi) 、 機(jī)器費(fèi) 、 叉車費(fèi)等 31500元； （ 3） 本月代收港雜費(fèi) 、 驗(yàn)箱費(fèi) 、 提箱費(fèi)等 23200元； （ 4） 本月取得貨運(yùn)代理收入 99460元；集裝箱修理修配收入 22500元；零配件增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 1780元 。 營 業(yè) 稅 思 考 題 ? 什么是營業(yè)稅？具有哪些特點(diǎn)？ ? 什么是扣繳義務(wù)人 ？ 營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人有哪些 ？ ? 什么是代購貨物 ？ 什么是代銷貨物 ？ 其稅務(wù)處理如何規(guī)定的 ？ ? 金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是如何規(guī)定的 ？ ? 如何確定營業(yè)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn) ？
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