【正文】 規(guī)定，下列各項中，納稅人不繳納消費稅的是（?。?。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅。　?、僖话銘?yīng)稅消費品組成計稅價格公式：　　組成計稅價格=（成本+利潤）247。（1比例稅率）　　【注意】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品同時涉及繳納增值稅，組成計稅價格與消費稅相同。單選題】某白酒廠2013年春節(jié)前，將新研制的糧食白酒1噸作為過節(jié)福利發(fā)放給員工飲用，該糧食白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格。則該批糧食白酒應(yīng)納消費稅稅額為（?。┰?。該批糧食白酒的組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）247。（1－20%）=27500元，應(yīng)納消費稅稅額=2750020%＋110002=6500（元）?！　、僖话銘?yīng)稅消費品組組成計稅價格公式：　　組成計稅價格=（材料成本+加工費）247。（1比例稅率）　　【注意】委托加工應(yīng)稅消費品，委托方不涉及繳納增值稅的問題。單選題】（2014年）2013年10月，甲公司受托加工化妝品，收取不含增值稅加工費14萬元，委托方提供主要材料成本56萬元。已知化妝品消費稅稅率為30%?！　.（56+14）247。（130%）30%＝24　　C.（56+14）30%＝21　　30%＝『正確答案』A『答案解析』本題考核消費稅稅額。組成計稅價格=（材料成本+加工費）247。（130%），應(yīng)納稅額=組成計稅價格比例稅率，即（56+14）247?！　　　“凑战M成計稅價格計算納稅。（1消費稅比例稅率）　　了解：②復(fù)合計征應(yīng)稅消費品組組成計稅價格公式：　　組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量消費稅定額稅率）247。　　【例題已知小轎車適用的消費稅稅率為8%?！　　　　　　　　赫_答案』D『答案解析』本題考核消費稅的計算。（1－消費稅稅率）消費稅稅率＝（＋）247。（六）已納消費稅的扣除　　用外購和委托加工收回應(yīng)稅消費品，“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品”，在計征消費稅時，可以按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計算準予扣除外購和委托加工的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款?！　　居洃浱崾尽靠鄢秶话ň祁惍a(chǎn)品、汽車、摩托車、高檔手表、游艇、電池、涂料；納稅環(huán)節(jié)不同不得扣除；（納稅人用外購的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納稅款）用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品不得扣除。多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人外購和委托加工的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準予從應(yīng)納消費稅稅額中抵扣。　　　　　　　　『正確答案』ABC『答案解析』本題考核消費稅的計算。　　【考題　　　　　　　　『正確答案』B『答案解析』選項AD是特殊商品不能扣除，選項C納稅環(huán)節(jié)不一樣，選項B化妝品是應(yīng)稅消費品可以扣除。單選題】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫存外購應(yīng)稅煙絲金額20萬元，當(dāng)月又外購應(yīng)稅煙絲金額50萬元（不含增值稅），月末庫存煙絲金額10萬元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。　　　　　　　　『正確答案』B『答案解析』本題考核消費稅的計算?！　?知識點、征收管理（★★）　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時間（13年多選）　　，其納稅義務(wù)發(fā)生時間同增值稅?！　?，為納稅人提貨的當(dāng)天。　　【考題　　，為收到預(yù)收款的當(dāng)天　　，為移送使用的當(dāng)天　　，為納稅人提貨的當(dāng)天　　，為報關(guān)進口的當(dāng)天『正確答案』BCD『答案解析』本題考核消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間?！　。ǘ┘{稅地點　　　　受托方為“單位”——受托方向機構(gòu)所主管稅務(wù)機關(guān)解繳；　　受托方為“個人”——委托方向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳?！　　咀⒁狻颗c增值稅不同的規(guī)定。判斷題】A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費品，該批消費品應(yīng)繳納的消費稅稅款應(yīng)由乙企業(yè)向B市稅務(wù)機關(guān)解繳。委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為單位的，由受托方向機構(gòu)所主管稅務(wù)機關(guān)解繳，本題表述是正確的?！　　咀⒁狻看颂幍霓D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)僅指“土地使用權(quán)”。 　?。?）單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。單選題】（2014年）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（?。?。出租房屋應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，因此選項C正確；選項ABD應(yīng)繳納增值稅。單選題】（2013年）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅征稅范圍內(nèi)的是（?。?。營業(yè)稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。選項BCD屬于增值稅的征稅范圍。單選題】（2012年）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（　）。根據(jù)規(guī)定，生產(chǎn)銷售貨物、加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍?！　。ǘ┮曂N售行為（10年多選、12年判斷）　　“無償贈送”其他單位或者個人?！　　究碱}　　　　　　　　『正確答案』ABD『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。　?。ㄈ疤厥狻睒I(yè)務(wù)的征稅規(guī)定（11年單選） 　　 所謂的特殊業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)容稅種水利工程水費提供“天然水”供應(yīng)服務(wù)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅林木管護勞務(wù)銷售林木的同時提供林木管護勞務(wù)的行為，屬于“混合銷售”行為征收增值稅單獨提供林木管護勞務(wù)征收營業(yè)稅提供“農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)”取得的收入免征營業(yè)稅汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)隨汽車銷售提供，屬于“混合銷售”行為征收增值稅單獨提供征收營業(yè)稅商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的收入與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)例如，進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進項稅額，征收營業(yè)稅。多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列選項中應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（　）。選項B應(yīng)征收增值稅；選項C屬于免稅項目?！　。ㄒ唬┙ㄖI(yè)　　判定標準：建筑安裝工程作業(yè)，包括建筑工程、安裝工程、修繕工程、裝飾工程和其他工程。　　【注意】電話“安裝和移機”業(yè)務(wù)按現(xiàn)行規(guī)定征收“增值稅”。多選題】（2014年）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有（?。??！　。ǘ┙鹑诒ｋU業(yè)　　　　判定標準：經(jīng)營貨幣和信用融通業(yè)務(wù)，包括貸款、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)、其他金融業(yè)務(wù)和“郵政儲蓄業(yè)務(wù)”　　考點：以下金融業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅：　?。?）存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)；　　（2）外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行（或其分行）轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為；　?。?）人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)；　　【注意】人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。　　　　考點：下列保險業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅：　?。?）保險企業(yè)取得的“追償款”不征收營業(yè)稅；　?。?）保險公司的攤回“分保費用”不征收營業(yè)稅。單選題】（2010年）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（?。＿x項A、B、C均不征收營業(yè)稅；人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融結(jié)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)征收營業(yè)稅。判斷題】（2010年）保險公司取得的攤回分保費用應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。保險公司攤回分保費用不征收營業(yè)稅?！　】键c：“出租”文化場所屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”； 　　　　判定標準：舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所?！　。ㄋ模蕵窐I(yè)　　【注意】臺球、高爾夫球、保齡球場屬于“娛樂業(yè)”不屬于“文化體育業(yè)”。　　　　考點：以下項目屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”　?。?）服務(wù)性單位將委托方預(yù)付的餐費轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費的，屬于餐飲中介服務(wù)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；　?。?）單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！　　　挝缓蛡€人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運車取得的收入按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！　　　】键c：以下項目屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”　　（1）“轉(zhuǎn)租”行為；　　　（2）“酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營”，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入；　?。?）交通部門“有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)”行為； 　?。?）出租文化場所；　?。?）以租賃方式為體育比賽提供場所；　?。?）土地租賃?！　　究碱}　　　　　　　　『正確答案』ABCD『答案解析』本題考核營業(yè)稅中服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)的范圍。交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！　　究碱}　　　　　　　　『正確答案』A『答案解析』本題考核營業(yè)稅的稅目?！　。┺D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的“所有權(quán)”或“使用權(quán)”的行為，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)?！　　纠斫狻繃倚袨椤！　?，參與接受投資方的利潤分配、“共同承擔(dān)投資風(fēng)險”的行為，不征收營業(yè)稅?！　　　。?）已完成前期開發(fā)或正在進行，但尚未進入施工階段，按“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”稅目征收營業(yè)稅?！　　胺?wù)業(yè)——租賃業(yè)” 稅目征收營業(yè)稅。判斷題】（2012年）納稅人以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。　　【例題　　　　　　、共同承擔(dān)投資風(fēng)險　　，但尚未進入施工階段的在建項目『正確答案』AD『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征收范圍?！　。ㄆ撸╀N售不動產(chǎn)　　【注意1】以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、“共同承擔(dān)投資風(fēng)險”的行為，不征收營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。　　　　　　　　知識點、計稅依據(jù)的一般規(guī)定（★）（10年判斷；11年多選、判斷）　　營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額?！　。试S從當(dāng)期營業(yè)額中減除。 　　、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按下列“順序”確定其營業(yè)額：　　（1）按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；　　（2）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；　?。?）按下列公式核定：　　營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本（1＋成本利潤率）247?！　　百徶枚惪厥湛顧C”，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的“增值稅專用發(fā)票”，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的“普通發(fā)票”上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：　　可抵免稅額=價款247?！　　纠斫狻慷愂展皆瓌t。多選題】（2011年）某房地產(chǎn)公司2010年9月銷售5套商品房，取得售房款750萬元，手續(xù)費1萬元，違約金2萬元，賠償金5萬元，延期付款利息3萬元，該公司當(dāng)月在計算繳納營業(yè)稅時應(yīng)確認為價外費用的有（?。I業(yè)稅的計稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的營業(yè)額。價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。判斷題】（2011年）納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。判斷題】（2010年）單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，不應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。單選題】甲公司自建一棟辦公樓，建成后一至三層自用，四至六層以6000萬的價格出售給乙公司。已知：甲公司及本地區(qū)其他公司近期均無同類業(yè)務(wù)發(fā)生；當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定的建筑業(yè)成本利潤率為15%；建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%，則該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（?。┤f元。應(yīng)納營業(yè)稅=60005%＋2500（1＋15%）247。 　　【例題　　　　　　　　 『正確答案』A 『答案解析』本題考核營業(yè)稅的計算。（1＋17%）17%=735元。 　　 　　（2）納稅人“自建自用”房屋的行為不納稅；如納稅人“將自建的房屋對外銷售”，其自建行為首先應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅?！　。?）納稅人提供“裝飾勞務(wù)”的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入確認營業(yè)額。單選題】2013年10月，某建筑公司承包一項安裝工程，竣工后共取得工程價款100萬元。另外，還向發(fā)包單位收取搶工費2萬元，獲得提前竣工獎3萬元?！　　　　　　　?『正確答案』C 『答案解析』本題考核營業(yè)稅的計算。 　　【考題已知建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%?！　?0%＝　　B.（120＋8）3%＝　　C.（120＋8＋5）3%＝　　D.（120＋8＋5－46－28）3%＝ 『正確答案』C 『答案解析』本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算。本題中，計稅依據(jù)為工程結(jié)算款、搶工費和提前竣工獎，不能扣除其他的支出。 　　【例題（?。?『正確答案』 『答案解析』根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入確認營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)額，不含客戶自行采購的材料款和設(shè)備價款?！　。?）無賠償獎勵業(yè)務(wù)　　以“實際收取”的保費為營業(yè)額。多選題】關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅