【正文】 2 月份該公司應(yīng)繳納增值稅 =（ 80+250） 6%=（萬元）。（ 1+3%） 3%+80000247。 15. 【答案】 C 【解析】小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）銷售舊貨和自己使用過的固定資產(chǎn)減按 2%征收率征收增值稅，銷售除了固定資產(chǎn)和舊貨以外的其他物品，均按 3%征收率計(jì)算繳納增值稅，該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅 =（ +） /（ 1+3%） 3%=（萬元）。 17. 【答案】 C 【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅 =（ 120+20）（ 1+20%） 13%=（萬元）；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，則甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅 =250 13%=（萬元）。 19. 【答案】 A 【解析】增值稅一般納稅人采取預(yù)收貨款方式生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12 個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。 21. 【答案】 C 【解析】單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)，但是以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 22. 【答案】 B 【解析】在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)中，消費(fèi)稅的納稅人是委托方，受托方（個(gè)人除外）只是消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人。 24. 【答案】 A 【解析】納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 ,應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。（ 1+17%）30%=（萬元）。 26. 【答案】 C 【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不用計(jì)算繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅，所以本題中用于生產(chǎn)化妝品的香水不需要繳納消費(fèi)稅，但是用于生產(chǎn)香包飾品的香水，因?yàn)闆]有同類貨物的售價(jià)，所以需要按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅，該工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅 =2 10（ 1+5%） /（ 130%） 30%=9（萬元） 。該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì) =+=（萬元）。 28. 【答案】 D 【解析】選項(xiàng) D：殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。該金店 2020 年 12 月份應(yīng) 繳納消費(fèi)稅 =（ +）247。 30. 【答案】 D 【解析】該白酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =[3 100000（ 1+5%） +3 2020 ]247。 31. 【答案】 D 【解析】營業(yè)稅的納稅人是在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（營改增除外）或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，是取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位（選項(xiàng) A 錯(cuò)誤），但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（選項(xiàng) C 錯(cuò)誤）。 32. 【答案】 C 【解析】選項(xiàng) A：應(yīng)沖減商業(yè)企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不繳納營業(yè)稅；選項(xiàng) B：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅；選項(xiàng) D：銷售貨物和運(yùn)輸勞務(wù)均屬于增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 34. 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) BC 按照“娛樂業(yè)”稅目計(jì)算繳納營業(yè)稅；選項(xiàng) D 按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目計(jì)算繳納營業(yè)稅。建筑公司提供的自產(chǎn)建筑材料應(yīng)繳納增值稅。 36. 【答案】 D 【解析】納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材 料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)營業(yè)額。 37. 【答案】 D 【解析】該銀行 2020 年第四季度應(yīng)繳納營業(yè)稅 =（ 10+1） 5%+[800（ 5004） ] 5%=（萬元）。甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅 =3 12 12 5%=（萬元）。王某上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅 =（ 400250） 5%=（萬元）。該餐飲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅 =100 5%（ 1+17%） 17%=（萬元）。 42. 【答案】 C 【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用的原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。 43. 【答案】 C 【解析】納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)適用增值稅免稅規(guī)定的，可以 放棄免稅，依照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅。 44. 【答案】 C 【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方（本題的乙企業(yè)）提供的設(shè)備的價(jià)款。甲建筑公司該項(xiàng)工程應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 5005080） 3%=（萬元）。 2. 【答案】 AB 【解析】選項(xiàng) C：將自產(chǎn)的或者委托加工收回的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅，但是將外購的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售行為，不用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣；選項(xiàng) D：向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代 服務(wù)業(yè)服務(wù)的，應(yīng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 4. 【答案】 AD 【解析】選項(xiàng) B：典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品的業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅；選項(xiàng) C：有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)已經(jīng)“營改增”，不管是經(jīng)營性租賃還是融資租賃都應(yīng)該計(jì)算繳納增值稅。 6. 【答案】 AB 【解析】選項(xiàng) AB：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；選項(xiàng) CD：納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。 8. 【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng) A：小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按 3%的征收率計(jì)征增值稅。 10. 【答案】 AD 【解析】選項(xiàng) B：采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。 11. 【答案】 ABCD 【解析】選項(xiàng) ABCD 的表述均符合增值稅的有關(guān)規(guī)定。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后 1 年內(nèi)不得變更。 14. 【答案】 CD 【解析】選項(xiàng) AB：增值稅一般納稅人外購貨物用于 集體福利、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額均不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。選項(xiàng) D：因管理不善造成的外購貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅中抵扣。 17. 【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng) A：納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 19. 【答案】 ABD 【解析】選項(xiàng) C：納稅人以 1 日、 3 日、 5 日、 10 日或者 15 日為 1 個(gè)納稅期的，自期滿之日起 5 日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1 日起 15 日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 21. 【答案】 ABCD 【解析】以上各項(xiàng)均不得開具增值稅專用發(fā)票。 23. 【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng) A：其他個(gè)人只能按照小規(guī)模納稅人納稅。 25. 【答案】 ABCD 【解析】以上說法均正確。 27. 【答案】 BD 【解析】增值稅一般納稅人銷售舊貨按 3%征收率減按 2%計(jì)算繳納增值稅；小規(guī)模納稅人銷售舊貨和自己使用過的固定資產(chǎn)按 3%征收率減按 2%計(jì)算繳納增值稅；所以甲企業(yè)銷售舊貨應(yīng)納增值稅 =（ 1+3%） 2%=（萬元），選項(xiàng) A 錯(cuò)誤；乙企業(yè)銷售舊貨應(yīng)納增值稅 =（ 1+3%） 2%=（萬元），選項(xiàng) B 正確；乙企業(yè)銷售設(shè)備應(yīng)納增值稅 =（ 1+3%） 2%=（萬元）， 選項(xiàng) C 錯(cuò)誤；甲乙企業(yè)合計(jì)應(yīng)納增值稅 =++=（萬元），選項(xiàng) D正確。 29. 【答案】 ABD 【解析】增值稅一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅：（ 1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；（ 2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。 30. 【答案】 AB 【解析】選項(xiàng) C： 以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅；選項(xiàng) D：屬于電信業(yè)的增值電信服務(wù)。 32. 【答案】 ABCD 【解析】選項(xiàng) A：屬于“成品油”稅目；選項(xiàng) B：屬于“摩托車”稅目；選項(xiàng) C：屬于“貴重首飾及珠寶玉石”稅目；選項(xiàng) D：屬于“煙”稅目。 33. 【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng) A：殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。 35. 【答案】 AC 【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。 37. 【答案】 ACD 【解析】選項(xiàng) B：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，不包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅款。 38. 【答案】 ABC 【解析】選項(xiàng) D：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí)，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款，不能自行直接抵減消費(fèi)稅應(yīng)納稅款。 40. 【答案】 AD 【解析】只有卷煙和白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng) B 實(shí)行從量定額計(jì)稅 辦法計(jì)算繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng) C 屬于從價(jià)定率計(jì)稅辦法計(jì)算繳納消費(fèi)稅。對(duì)于其他的應(yīng)稅行為必須是有償提供，也就是獲得經(jīng)濟(jì)利益才屬于營業(yè)稅征稅范圍，沒有獲得經(jīng)濟(jì)利益的，不屬于視同發(fā)生應(yīng)稅行為，不需要計(jì)算繳納營業(yè)稅。 43. 【答案】 BD 【解析】選項(xiàng) A：自建建筑物用于出租的自建行為，不繳納營業(yè)稅；選項(xiàng) C：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。 45. 【答案】 ABCD 【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑業(yè)勞務(wù)或不動(dòng)產(chǎn)租賃 業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 3. 【答案】√ 4. 【答案】 【解析】增值稅一般納稅人接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 6. 【答案】 【解析】未實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得 2020 年 1 月 1 日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起 180 日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 8. 【答案】 【解析】劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅服務(wù)年銷售 額，是指納稅人在連續(xù)不超過12 個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，含免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。 10. 【答案】 【解析】一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇， 36 個(gè)月內(nèi)不得變更。 12. 【答案】 【解析】基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)視同對(duì)外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅。 14. 【答案】 【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。 15. 【答案】 【解析】以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。 20. 【答案】 【解析】帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi) 稅。 21. 【答案】√ 22. 【答案】 【解析】已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物改變用途，用于個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期外購項(xiàng)目的實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 24. 【答案】√ 25. 【答案】√ 26. 【答案】 【解析】委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙 的征稅類別和適用稅率征稅，沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。 29. 【答案】√ 30. 【答案】 【解析】納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。 32. 【答案】√ 33. 【答案】 【解析】銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。 35. 【答案】√ 36. 【答案】 【解析】對(duì)屬于增值稅一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照 3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。 四、不定項(xiàng)選擇題 （一） （ 1） 【答案】 A 【解析】外購 A 材料取得普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，只有取得增值稅“專用”發(fā)票的才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè) 2020 年 12 月外購 A 材料和 B 材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =286+120=406（元）。外購零配件準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =7000 17%=1190（元）；該企業(yè) 2020 年 12 月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =1190+406=159