【正文】 ）中國移動通信集團(tuán)公司通過手機(jī)短信公益特服號 “ 8858”為中國兒童少年基金會接受捐款業(yè)務(wù) ―― 余額計稅， 以全部收入減去支付給中國兒童少年基金會的價款后的余額為營業(yè)額。說明 ： （ 1）體育業(yè)是指舉辦體育比賽何為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù) （ 2）文化業(yè) ——表演、播映、 經(jīng)營游覽場所和各種展廳 、培訓(xùn)活動、舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、演講、報告會、圖書館的圖書和資料借閱的。 ―― 全額計稅 99 【 案例 40】 某卡拉 OK歌舞廳（適用 20%的營業(yè)稅稅 率），本月門票收入 50萬元，臺位費收入 20萬元，相 關(guān)酒水、飲料、小食品收入 23萬元。 【 答案 】 D 【 解析 】 娛樂業(yè)全額征稅。 （注：該公司所在地的省政府規(guī)定，歌舞廳和游戲廳項目稅率為 20%，其它娛樂業(yè)項目的營業(yè)稅稅率為 5%）。 102 【 答案 】 （ 1）娛樂業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的計算： 因為，按規(guī)定，除歌廳和游戲廳的收入按 20％征收營業(yè)稅外，其余的包括：門票收入、保齡球館收入、美容美發(fā)和中醫(yī)按摩、非獨立核算小賣部收入、餐飲收入、租金和賠償金及代理發(fā)行福利彩票的手續(xù)費收入所適用的稅率為 5％； 所以應(yīng)納營業(yè)稅合計為： ＝ 220 5%+400 20%+100 20%+120 5%+150 5%+60 5% +600 5%+76 5%+4 5%+10 5%+70 5% ＝ 11+80+20+6++3+30++++ ＝ （萬元） 103 服務(wù)業(yè) ―― （ P127128/P132133掌握）包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè) : （ 1）一般代理業(yè)以代理者向委托方 實際收到 的報酬為營業(yè)額。 104 應(yīng)用實例 【 案例 42計算 3】 某廣告公司 2022年 4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1）取得廣告業(yè)務(wù)收入為 150萬元，發(fā)生營業(yè)成本為 90萬元，支付給某電視臺的廣告發(fā)布費為 25萬元，支付給某報社的廣告發(fā)布費為 18萬元。 要求：計算廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅。 ―― 全額計稅 說明： 手續(xù)費一般為成交價的 10％，拍賣的貨物增值稅，按 4％的征收率用簡易計算法計征 107 （ 5）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由 其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費減去付給該接 團(tuán)企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額 ―― 余額計稅 （ 6）旅游企業(yè)組團(tuán)在境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費 減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、 旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費 后的余額為營業(yè)額 ―― 余額計稅 。 注意：單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取 “ 一票制 ” 收費方式的， 應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額，未分別核算或核算不清的，從高適應(yīng)稅率。旅游期間由旅行社為每人支付住宿費 1200元、餐費 400元、交通費950元、門票 50元。 A． 2700 B． 600 C． 1200 D． 4500 【 答案 】 B 【 解析 】 （ 3000－ 1200－ 400－ 950－ 50） 30 5％＝ 600（元） 110 （ 8）對經(jīng)國家版權(quán)局注冊登記。（包 括軟盤、硬盤和光盤） ―― 營業(yè)稅的混合銷售行 為，軟盤等價值并入營業(yè)額計營業(yè)稅） （ 9）境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，因為提供勞務(wù)的單位在境內(nèi)，所以應(yīng)歸屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù) …… .. 注意：不能一概而論，見教學(xué)參考資料 ——財稅 【 2022】 111號文件 111 （ 10）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額 ―― 余額納稅 （ 11）納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港務(wù)、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。 113 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)、土 地使用權(quán)的 以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購 置或受讓原價后的 余額為營業(yè)額。 114 注意： 2022年 1月 27日起銷售住房的稅務(wù)處理：個人將購買 不足 5年 ：收入全額 5%； 非普通 ——全額交營業(yè)稅 普 通 ——全額交營業(yè)稅（說明：之前這是差額納稅） 超過 5年（含） ： 非普通 ——差額交營業(yè)稅 =（賣 買） 5%； 普 通 ——免營業(yè)稅 115 【 案例 44】 甲公司 2022年購入某大廈 1000平方米寫字樓作辦公場所，購入價每平方米 6000元（不考慮其他稅費）， 2022年公司搬遷，將原辦公場所以每平方米 7000元的價格出售，此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）萬元。（ ） 【 答案 】 √ 117 【 案例 462022初級 】 某納稅人銷售購置的不動產(chǎn)，其營業(yè)額的下列確定方法中，正確的有（ ） 【 答案 】 D 118 1營業(yè)稅的其他規(guī)定 －－ P133135重點掌握 8 （ 1）單位和個人提供營業(yè)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除 －－與消費稅不同，可自行抵減 （ 5）勞務(wù)公司接受用工單位委托，為其按排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付勞動力的工資和為勞動力上交的 “ 五費一金 ” 在計算營業(yè)稅時可以扣減后 ——余額納稅 119 （ 8）自 2022年 12月 1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額： 可抵免稅額＝價款 247。 －－ 與增值稅同，且可以結(jié)轉(zhuǎn)下期，扣完為止。（ 2022年） ，但不允許退還已征稅款 ，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除 【 答案 】 D 121 【 案例 48判斷 6 】 營業(yè)稅納稅人即使取得了增值稅專用發(fā)票，在計算應(yīng)納營業(yè)稅時，也不能抵扣購買貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅。 122 二、應(yīng)納稅額的計算（掌握 P135） （一）計算公式為： 應(yīng)納稅額＝計稅營業(yè)額 稅率 營業(yè)額：包括全額和余額 全額：價款和價外費用 余額：一定是列舉的行業(yè)和可以扣減的項目 沒有計稅價格或者是計稅價格偏低的，用組稅價格。計算該運輸公司應(yīng)交納的營業(yè)稅稅額。計算該歌舞廳應(yīng)交納的營業(yè)稅稅額。該公司月初儲金余額為7000萬元，月末儲金余額為 9000萬元（中國人民銀行公布的 1 年期存款利率為 3%）。要求：計算該公司本月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額。 12＝ 20（萬元） （ 2）儲金業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝ 20 5%＝ 1(萬元 ) （ 3）稅法規(guī)定 ,保險公司的無賠款獎勵支出 ,不得從計稅收入中扣除。根據(jù)協(xié)議的規(guī)定，演出結(jié)束后甲付給乙中介費 7萬元，付給丙租金 5萬元。應(yīng)納營業(yè)稅＝（ 3075） 3%＝ （萬元） （ 2）乙演出公司：以收到的中介費按 “ 服務(wù)業(yè) ” 中的代理業(yè)計稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝ 5 5%＝ （萬元） 同時應(yīng)代扣代繳甲應(yīng)繳納營業(yè)稅 。 (2)發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入 5000萬元，其中支付某動漫設(shè)計室設(shè)計費 l000萬元。 (4)2022年度上市公司財經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤 10000張，每張售價 l000元：光盤交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另取技術(shù)服務(wù)費 l00萬元。 (1)計算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 (3)計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 132 【 答案 】 (1)計算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 5000 5%=250（萬元） (3)計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 100 5%=5（萬元） 133 第三節(jié) 稅收優(yōu)惠及征收管理（熟悉） 一、起征點－－ P138 （一）按期納稅，為月營業(yè)額為 1000～ 5000元 ； （二）按次納稅，為每次（日）營業(yè)額為 100元 說明： 起征點僅適應(yīng) 個人（包括個體經(jīng)營者） 134 二、稅收優(yōu)惠 （一）法定免稅項目 ―― P138 掌握 ： 五個方面 說明： 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。 A．將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn) B．企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán) C．科研單位有償轉(zhuǎn)讓專利和專利技術(shù) D．個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 【 答案 】 B 137 【 案例 54】 下列轉(zhuǎn)讓行為，按規(guī)定可免征營業(yè)稅的有（ ） A．將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn) B．企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán) C．科研單位有償轉(zhuǎn)讓專利和專利技術(shù) D．個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 【 答案 】 ACD 138 【 案例 55】 下列項目中應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（ ）。（ ） 【 答案 】 √ 【 案例 57】 對于經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的納稅人，營業(yè)稅規(guī)定了起征點。（ ） 141 三、稅收征管 (了解 P143146) （一）納稅義務(wù)發(fā)生時間（ P143144） 掌握納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的不同之處，它們還是有區(qū)別的。 提示注意： ——P143某些具體項目的規(guī)定： 142 （二）納稅期限 （熟悉） —— P144145的相關(guān)規(guī)定 納稅期限： 營業(yè)稅納稅期限與其它流轉(zhuǎn)稅相同：以月或季度為一期的， 期滿之日起 15日內(nèi) 繳納營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（ ）。 A、居住地 B、注冊地 C、管理機(jī)構(gòu)所在地 D、勞務(wù)提供地 【 答案 】 D 145 【 案例 612022初級 】 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人以 1個月為一個納稅期的，應(yīng)在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，該一定期限是（ ） 5日內(nèi) 7日內(nèi) 10日內(nèi) 15日內(nèi) 【 答案 】 D 146 【 案例 62】 下列各項中，應(yīng)由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅的是 ( )。不選 C 148 【 案例 64】 房地產(chǎn)公司銷售商品房，凡采用預(yù)收定金方式的，應(yīng)以收到預(yù)收定金的當(dāng)天為營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，按規(guī)定的納稅期限計算繳納營