稅法教案--營(yíng)業(yè)稅ppt58-稅收-閱讀頁(yè)
2024-09-07 14:00本頁(yè)面
【正文】 額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額 。 （ 1營(yíng)業(yè)稅稅率 ） ? 包工包料 、 包工不包料工程的經(jīng)營(yíng)額一律按包工包料工程以料工費(fèi)全額征收營(yíng)業(yè)稅 。保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)額是納稅人經(jīng)營(yíng)的國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)和涉外直接保險(xiǎn)業(yè)務(wù)所取得的保費(fèi)收入。 ? 對(duì)超過(guò)催收貸款核算年限（半年， 180天）的逾期貸款，按實(shí)際收到的利息收入征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 納稅人經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? 保險(xiǎn)公司辦理儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額以納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的 1年期存款利率折算的月利率計(jì)算 。 ? 郵政業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額 ， 是指提供傳遞函件或包件 、 郵匯 、 報(bào)刊發(fā)行 、郵務(wù)物品銷(xiāo)售 、 郵政儲(chǔ)蓄 、 其他郵政業(yè)務(wù)的收入 。具體包括長(zhǎng)途電信收入和市內(nèi)電話收入兩項(xiàng)。 ? 單位和個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? 娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其它收費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。 2020年某月大餐廳取得飲食收入 50萬(wàn)元；小餐廳提供卡拉 OK設(shè)備及小舞池，取得收入 30萬(wàn)元，另收服務(wù)費(fèi) 5萬(wàn)元，歌舞廳點(diǎn)歌費(fèi)收入 2萬(wàn)元，顧客購(gòu)買(mǎi)煙酒 8萬(wàn)元，門(mén)票收入 10萬(wàn)元，問(wèn)該服務(wù)企業(yè)應(yīng)該如何繳納營(yíng)業(yè)稅？ ? （ 1）該企業(yè)應(yīng)按娛樂(lè)和飲食業(yè)服務(wù)業(yè)分別繳納營(yíng)業(yè)稅 ? （ 2）娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅 (30+5+2+8+10) 20%=11（萬(wàn)元） ? （ 3）飲食業(yè)營(yíng)業(yè)稅 50 5%=（萬(wàn)元） ? 。 ? 旅游企業(yè)組織旅團(tuán)到中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的用后的余額為營(yíng)業(yè)額。每人收取旅游費(fèi)1000元，旅游中由公司支付每人房費(fèi) 140元 ,餐費(fèi) 160元 ,交通費(fèi) 130元 ,參觀門(mén)票費(fèi) 70元 ,計(jì)算該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。 ? 對(duì)拍賣(mài)行按其向委托方收取的手續(xù)費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。 ? 代理業(yè)以從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營(yíng)業(yè)額。 ? 對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅。 ? ? 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額是銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)所取得的收入。 （ 1 稅率） 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 應(yīng)納稅額計(jì)算公式為： ? 應(yīng)納稅額 = 營(yíng)業(yè)額 稅率 ? 應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。 ? 例：某體育館舉辦體育比賽獲得門(mén)票收入 80萬(wàn)元 ,將場(chǎng)地租給其他單位舉辦體育比賽取得收入 10萬(wàn)元 , 顧客娛樂(lè)時(shí)購(gòu)買(mǎi)煙酒價(jià)值 10萬(wàn)元 ,用于娛樂(lè)項(xiàng)目收入 10萬(wàn)元 ,該體育館應(yīng)納多少營(yíng)業(yè)稅 ?（按不同稅目分別計(jì)算，娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅適用稅率為 10%） ? （ 1）文化體育業(yè) 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =80 3%=（萬(wàn)元） ? （ 2）服務(wù)業(yè)中租賃業(yè) 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =10 5%=（萬(wàn)元） ? （ 3）娛樂(lè)業(yè) 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =(10+10) 10%=2（萬(wàn)元） 稅款繳納 納稅地點(diǎn) 納稅期限 扣繳義務(wù)人 納稅地點(diǎn) ? 1．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。 ? 2．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，為土地所在地。 ? 3．納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，為不動(dòng)產(chǎn)所在地。但建筑安裝工程業(yè)務(wù)的總承包人，扣繳分包或者轉(zhuǎn)包的非跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）工程的營(yíng)業(yè)稅稅款，應(yīng)當(dāng)向分包或轉(zhuǎn)包工程的勞務(wù)發(fā)生地解繳。但是建筑安裝工程勞務(wù)的總承包人，扣繳分包或者轉(zhuǎn)包的非跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）工程的營(yíng)業(yè)稅款，應(yīng)當(dāng)向分包或者轉(zhuǎn)包工程的勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅。 納稅期限 ? 營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，分別為 5日、 10日、 15日或者一個(gè)月。 ? 扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照上述規(guī)定執(zhí)行。 ? 金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期限為一個(gè)季
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