【正文】 人、出租人、被掛靠人（以下為發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的以 發(fā)包人為納稅人；否則以 承包人 為納稅人。 二、稅目與稅率 稅目 征稅范圍 稅率 交通運輸業(yè) 陸?？?、管道運輸、裝卸搬運等 3% 建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程等 3% 金融保險業(yè) 金融業(yè)、保險業(yè) 5% 郵電通信業(yè) 郵政業(yè)、電信業(yè) 3% 文化體育業(yè) 文化業(yè)、體育業(yè) 3% 娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳等 20% 保齡球、臺球 5% 其他 5%— 20% 服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他業(yè) 5% 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 銷售不動產(chǎn) 銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物 5% 具體來說： 交通運輸業(yè) 3% （ 1）交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水陸運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運 5大類。 （ 3）自 2021年 6月 1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按 3%的稅率征收營業(yè)稅。 金融保險業(yè) 5% （ 1）金融是指經(jīng)營貨幣資金融通活動的業(yè)務(wù)，包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。 （ 3）將符合條件的農(nóng)村金融機構(gòu)保險收入減按 3%征收營業(yè)稅。 【 答案 】 ABD 郵電通信業(yè) 3% （ 1）郵政是指傳遞實物信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件（含快遞業(yè)務(wù)）、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄及其它郵政業(yè)務(wù)。電信業(yè)務(wù)，包括基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)。 （ 2）體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。對于娛樂場所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)，也按照娛樂業(yè)征稅。 2021年 7月 1日起，保齡球、臺球按 5%征收。 問： 航空運輸企業(yè)從事 干租業(yè)務(wù)、濕租業(yè)務(wù) 取得的收入，應(yīng)按什么稅目征稅？ 干租業(yè)務(wù)： 指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各種費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)。 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)： 5% 自 2021年 1月 1日起，以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、 共同承擔(dān)投資風(fēng)險 的行為， 不征 收營業(yè)稅。 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。 （ 2）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及 單位和個人將不動產(chǎn)無償贈送他人 ，應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)， 征收 營業(yè)稅。 （ 4）自 2021年 1月 1日起，以不動產(chǎn) 投資 入股，參與接受投資方利潤分配、 共同承擔(dān)投資風(fēng)險 的行為， 不征 收營業(yè)稅。 三、應(yīng)納稅額的計算 計算公式：應(yīng)納稅額＝營業(yè)額 稅率 （一）營業(yè)額的確定 營業(yè)額確定的一般方法 納稅人的營業(yè)額，為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉?全部價款和價外費用。 但是，下列情形除外：實行差額計算 （一）納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額 為營業(yè)額； （二）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的 余額 為營業(yè)額； （三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的 余額 為營業(yè)額； （四）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的 余額 為營業(yè)額； （五）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。 —— 差額計稅 聯(lián)運業(yè)務(wù)是指兩個以上運輸企業(yè)完成旅客或貨物從發(fā)送地點至到達地點所進行的運輸業(yè)務(wù)。 （ 2）運輸企業(yè)自境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，以 全程運費 減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。請計算該公司 9月份應(yīng)納營業(yè)稅額 。 （ 2）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但 不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。 （ 4）自建行為和單位將不動產(chǎn) 無償贈送他人，按規(guī)定的順序核定營業(yè)額。但是 納稅人 （包括個人自建自用住房銷售）如 將自建的房屋對外銷售 ，其自建行為按 建筑業(yè) 繳納營業(yè)稅，再按 銷售不動產(chǎn) 征收營業(yè)稅。 9月工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款 2200元，同時，甲給予建筑公司提前完工竣工獎 3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料 2875萬元。該樓房建筑安裝總成本 1200萬元，留作自用部分占總成本的 30%，無同類工程價格，其成本利潤率 20%，對外銷售部分取得收入 1500萬。 解：該公司自建房屋自用的不納稅，將自建的房屋對外銷售，應(yīng)按 “ 建筑業(yè) ” 征 3%，再按 “ 銷售不動產(chǎn) ” 征 5%。 （ 2）金融機構(gòu)從事 轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù) （即將借入資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)），以 貸款利息減去借款利息后 的 余額 為營業(yè)額。 ? 貨物期貨不繳納營業(yè)稅。 注意： 賣出價指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金。如果價款中含有股利和利息，則應(yīng)扣除。 （ 5）屬于金融業(yè)的 融資租賃業(yè)務(wù) ，以納稅人向承租人收取的 全部價款和價外費用 （包括殘值） 減去 出租方承擔(dān)的出租貨物的 實際成本 后的余額為營業(yè)額； 不屬于金融業(yè)的租賃業(yè)務(wù)（屬服務(wù)業(yè)），以租賃費 全額 為營業(yè)額。 本期營業(yè)額 =（應(yīng)收取的全部價款和價外費用 實際成本）*（本期天數(shù) 247。 （ 3）保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中 減除 。 （ 4）保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)：向投保人 實際收取 的保費。 —— 差額計稅 例：某企業(yè) 7月 l 日購進有價證券 330萬元，其中包括到期未支付的利息收入 6萬元（ 7月 8目已收到）， 9月 28日以 400萬元賣出。該銀行第三季度應(yīng)納多少營業(yè)稅？ 解：應(yīng)納營業(yè)稅 =[400+5+(860780)+14]*5%= 例：某保險公司取得一般保費收入 870萬，支付保險賠款 120萬。如果銀行公布的一年期存款月利率為 2‰ 。 （ 1）一般保險業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅 =870 5%= （ 2）儲金業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅 % 2217261100 ????? ‰郵電通訊業(yè) （ 1）集中受理跨省出租電路業(yè)務(wù)：受理地區(qū)的電信部門 余額 計稅；參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門：按各自取得的 全部價款 為營業(yè)額計征營業(yè)稅。 （ 3）以“ 8858”、“ 10699969”和“ 10699919”為公益基金接受捐款業(yè)務(wù)的，以 余額 為營業(yè)額。 廣告播映屬于服務(wù)業(yè)。 問： 提供演出場所的單位應(yīng)納什么稅？演出公司或者經(jīng)紀人應(yīng)納什么稅？ 場租收入按 租賃 征收營業(yè)稅；演出公司或者經(jīng)紀人的收入按 代理業(yè) 征收營業(yè)稅。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，演出結(jié)束后甲付給乙中介費 7萬，付給丙租金5萬元。但由劇院代售門票的，由售票者代扣代繳營業(yè)稅。 應(yīng)納營業(yè)稅 =7 5%= 丙：為演出提供場所 ,以租賃費為營業(yè)額 ,按 服務(wù)業(yè) (租賃業(yè) )交營業(yè)稅。 某娛樂公司 2021年 1月 1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂、餐飲及其他服務(wù)，當年收入情況如下： （ 1）門票收入 220萬元，歌舞廳收入 400萬元，游戲廳收入 100萬元； （ 2）保齡球館自 1月 1日開館，至年底取得收入 120萬元； （ 3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入 150萬元； （ 4）非獨立核算的小賣部銷售收入 60萬元。該球場本月應(yīng)納多少營業(yè)稅？ 解：應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 8600