營業(yè)稅會計ppt課件(已修改)
2025-01-19 18:36 本頁面
【正文】 營業(yè)稅會計 本章主要內(nèi)容： 第一節(jié) 營業(yè)稅 概述 第二節(jié) 營業(yè)稅計算 第三節(jié) 營業(yè)稅會計處理 第一節(jié) 營業(yè)稅 概述 營業(yè)稅是以納稅人從事經(jīng)營活動的營業(yè)額為納 稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。 一、營業(yè)稅的納稅人 、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人。 （ 1）境內(nèi)：所提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)，所銷售的不 動產(chǎn)在境內(nèi)，所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。 在我國境內(nèi)載運旅客或貨物出境；在境內(nèi)組織游客出境 旅游；境外保險機構(gòu)以境內(nèi)物品為標的提供的保險勞務(wù)，皆 屬在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)。 （ 2）有償：取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。 單位 將不 動產(chǎn)無償贈于他人的行為，視同提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)。 （ 3）轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為，不屬營業(yè)稅納稅范圍。 （ 4）股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不交營業(yè)稅；以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資 入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行 為，不交營業(yè)稅。 （ 1） 委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人 。 （ 2）建筑業(yè)工程實行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。 （ 3） 建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包 、 轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人 。 （ 4） 境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人 。 （ 5） 單位或個人進行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人； 演出經(jīng)紀人為個人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為 扣繳義務(wù)人 。 （ 6） 個人轉(zhuǎn)讓 土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)， 其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人 。 二、營業(yè)稅的稅目與稅率 （一）交通運輸業(yè) 陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬 運，稅率 3% 。 （二）建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，稅率 3%。 （三）金融保險業(yè) 金融（貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)和其 他金融業(yè)務(wù)）、保險、企業(yè)以現(xiàn)金投資入股，稅率 5% 。 （四）郵電通信業(yè) 郵政、電信，稅率 3% （五）文化體育業(yè) 文化、體育，稅率 3% （六）娛樂業(yè) 稅率 5%20% （七）服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租 賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)，稅率 5%。 （八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1