營業(yè)稅改征增值稅會計核算(已修改)
2025-01-24 09:52 本頁面
【正文】 第 3章 營業(yè)稅改征增值稅會計核算 ? 營業(yè)稅改征增值稅概述 ? 營業(yè)稅改征增值稅具體會計核算 營業(yè)稅改征增值稅概述 ? 我國增值稅制度的建立和發(fā)展 ? ：我國于 1979年引進、試點增值稅， 1984年正式建立，并公布了 《 增值稅條例（草案） 》 及其實施細則。 ? ： 1994年稅制改革時，增值稅作為改革的重點逐步走上規(guī)范化的道路。 ? ： 2022年 1月 1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)試行： (1)先在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)等開展試點。 (2)在現(xiàn)行增值稅 17%標準稅率和 13%低稅率基礎上，新增 11%和 6%兩檔低稅率。 (3)試點期間原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)。試點行業(yè)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點調整。納入改革試點的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。 ? 8月 1日，營業(yè)稅改征增值稅試點在全國范圍內(nèi)推開，并將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行納入試點行業(yè)。 ? 營改增的重要意義 ? ，消除重復征稅； ? ，促進三大產(chǎn)業(yè)融合； ? ，增強企業(yè)發(fā)展能力； ? 、消費和出口結構，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調發(fā)展。 ? 納稅人 ? ? 在境內(nèi)提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供上述應稅服務，應當繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。 ? ? 有償提供應稅服務，但不包括非營業(yè)活動中提供的應稅服務。 ? 非營業(yè)活動，是指： (1)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。 (2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務。 (3)單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務。 (4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 ? ? 在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務： (1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。 (2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。 (3)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 ? ? 如：向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。 ? 營改增試點納稅人的分類與認定 ? ? (1)除試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人外，“營改增”試點實施前應稅服務年銷售額滿 500萬元的試點
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