營業(yè)稅改征增值稅會計核算-預(yù)覽頁
【正文】 上，新增 11%和 6%兩檔低稅率。 ? 8月 1日，營業(yè)稅改征增值稅試點在全國范圍內(nèi)推開，并將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行納入試點行業(yè)。 ? ? 有償提供應(yīng)稅服務(wù)，但不包括非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅服務(wù)。 (4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 (3)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。除另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 ? ? 試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機關(guān)可以對其實行不少于 6個月的納稅輔導(dǎo)期管理。 航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)。 包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服 務(wù)和會議展覽服務(wù)。 包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù) 包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含 放映）服務(wù)。 應(yīng)稅服務(wù)的一般稅率和征收率 種類 稅率和 征收率 適用范圍 稅率 17% 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 11% 提供交通運輸業(yè)服務(wù) 6% 提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外） 零 國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù) 征收率 3% 小規(guī)模納稅人 ?【 例題 ? (3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，未分別核算銷售額從高適用稅率。 ? ，接受方索取增值稅專用發(fā)票，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。 （ 1+11%） =100（萬元）。企業(yè)應(yīng)如何進行會計處理？ 借：固定資產(chǎn) 502 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 85 220 貸：銀行存款 587 220 ? 納稅人的綜合會計處理 ? 【 例題 辦公用品均已領(lǐng)用。 借：銷售費用 30 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 800 貸：銀行存款 31 800 ? (7)銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票注明：價款600 000元，稅額 102 000元，款項尚未收到。 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損失 23 400 貸：庫存商品 20 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3 40
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