【正文】 水運工程營業(yè)稅改征增值稅計價依據(jù)調(diào)整辦法 一、適用范圍營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）后，執(zhí)行下列水運工程計價依據(jù)，對新建、改建、擴建的水運工程基本建設項目和港口設施維護工程項目進行投資估算、概算、預算、工程量清單編制和管理，適用于本《辦法》：（一）《水運工程建設項目投資估算編制規(guī)定》（JTS1152014）及《沿海港口建設工程投資估算指標》（JTS/T27212014）。（二）《沿海港口建設工程概算預算編制規(guī)定》及配套定額（交水發(fā)﹝2004﹞247號），包括《沿海港口建設工程概算預算編制規(guī)定》《沿海港口水工建筑工程定額》《沿海港口裝卸機械設備安裝工程定額》《沿海港口水工建筑及裝卸機械設備安裝工程船舶機械艘（臺）班費用定額》《沿海港口水工建筑工程參考定額》和《水運工程混凝土和砂漿材料用量定額》（JTS2772014）。（三）《內(nèi)河航運建設工程概算預算編制規(guī)定》（JTS11612014）《內(nèi)河航運水工建筑工程定額》（JTS27512014）《內(nèi)河航運設備安裝工程定額》（JTS25732014）《內(nèi)河航運工程船舶機械艘（臺）班費用定額》（JTS27522014）《內(nèi)河航運工程參考定額》（JTS/T 27542014）和《水運工程混凝土和砂漿材料用量定額》（JTS2772014）。（四）《疏浚工程概算、預算編制規(guī)定》及配套定額（交基發(fā)﹝1997﹞246號），包括《疏浚工程概算、預算編制規(guī)定》《疏浚工程預算定額》《疏浚工程船舶艘班費用定額》。（五）《港口設施維護工程預算編制規(guī)定》（JTS11712016）。（六）《水運工程測量概算預算編制規(guī)定》（JTS11642014）《水運工程測量定額》（JTS2732014）。（七）《水運工程工程量清單計價規(guī)范》（JTS2712008）。 二、建筑安裝費用計算　　營改增后，水運工程建筑安裝費用按以下公式計算：　　建筑安裝費用=稅前建筑安裝費用+增值稅進項稅額+增值稅應納稅額+附加稅費式中：建筑安裝費用，指水運工程水工建筑及設備安裝工程、疏浚工程、水運工程測量的建筑安裝費用；稅前建筑安裝費用，指不包含可抵扣進項稅的人工費、材料費、施工船舶機械使用費、其他直接費、間接費和利潤之和；增值稅進項稅額，指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額；增值稅應納稅額，指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額；附加稅費，指應計入建筑安裝費用內(nèi)的，以增值稅應納稅額為基礎計算的城市建設維護稅、教育費附加及地方教育附加等。 三、水工建筑及安裝工程估算、概算、預算編制營改增后，執(zhí)行《水運工程建設項目投資估算編制規(guī)定》（JTS1152014）《沿海港口建設工程概算預算編制規(guī)定》及配套定額（交水發(fā)﹝2004﹞247號）、《內(nèi)河航運建設工程概算預算編制規(guī)定》（JTS11612014）及配套定額、《港口設施維護工程預算編制規(guī)定》（JTS11712016）等計價依據(jù)，按以下規(guī)定進行調(diào)整：（一）費用項目內(nèi)容調(diào)整。、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加等。 城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加按增值稅應納稅額乘以相應附加稅率計算。，如施工過程中工程構件及大型設備運輸?shù)倪^路、過橋、過閘、疏浚物傾倒等發(fā)生或繳納的費用。專項費用應根據(jù)工程、工作或費用內(nèi)容按相應標準計算，并按規(guī)定計算稅金。（二）各項費用要素計算方法?！　?，不含可抵扣進項稅。 　?。骸　〕惒牧蟽r格=含稅材料價格/（1+材料綜合抵扣率） 式中：除稅材料價格，指不含可抵扣進項稅的材料價格；含稅材料價格，指包含可抵扣進項稅的材料價格。材料綜合抵扣率見表1。表1 各類材料綜合抵扣率序號材料名稱綜合抵扣率（%）1黑色金屬其中：自行加工的鋼拉桿、鋼管樁等2有色金屬3木材、竹材及制品4水泥及膠凝材料5砂石磚瓦6焊接材料7油漆及涂料8油品及化工材料其中：氧氣9金屬制品及五金其中：自行加工的定型組合鋼模、鋼護筒、系船柱殼體等10民用爆破器材11管材12閥門管件13電線電纜14商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）15自來水16船用水17玻璃及陶瓷制品18塑料及橡膠制品其中：橡膠護弦19石棉及制品20其他材料 注：當上述材料綜合抵扣率與實際情況不同時，可據(jù)實調(diào)整?！　?，應根據(jù)《沿海港口水工建筑及裝卸機械設備安裝工程船舶機械艘（臺）班費用定額》（交水發(fā)﹝2004﹞247號）和《內(nèi)河航運工程船舶機械艘（臺）班費用定額》（JTS27522014），按下列規(guī)定計算：（1）除稅后的一類費用按下式計算：除稅船舶機械艘（臺）班單價一類費用=含稅船舶機械艘（臺）班單價一類費用/（1+一類費用綜合抵扣率）式中：除稅船舶機械艘（臺）班單價一類費用，指不包含可抵扣進項稅的船舶機械艘（臺）班單價一類費用；含稅船舶機械艘（臺）班單價一類費用，指現(xiàn)行定額船舶機械單價一類費用。一類費用綜合抵扣率見表2～表5。（2）二類費用中船員及機械使用工定額人工單價不含可抵扣進項稅，燃料動力費、水等費用按材料費計算辦法執(zhí)行；（3）車船稅和相關費不含可抵扣進項稅。　表2 沿海施工船舶艘班單價一類費用綜合抵扣率序號船舶名稱一類費用綜合抵扣率（%）1打樁船2起重船3挖泥船4混凝土攪拌船5駁船、浮塢非自航6自航7拖輪8鉆孔炸礁船9打夯船、鉆探船10輔助船舶11打樁錘 表3 內(nèi)河施工船舶艘班單價一類費用綜合抵扣率序號船舶名稱一類費用綜合抵扣率（%）1打樁船2起重船3挖泥船4駁船、浮塢非自航5自航6拖輪7鉆孔炸礁船8打夯船、鉆探船9輔助船舶10打樁錘表4 沿海施工機械臺班單價一類費用綜合抵扣率序號機械名稱一類費用綜合抵扣率（%）無安拆及輔助設施費含安拆及輔助設施費1土石方機械2水平運輸機械3起重及垂直運輸機械4打樁鉆孔機械5木作、鋼筋、混凝土機械6鋼結(jié)構加工及焊接機械7動力機械8泵類機械9地下工程機械10其他機械表5 內(nèi)河施工機械臺班單價一類費用綜合抵扣率序號機械名稱一類費用綜合抵扣率（%）無安拆及輔助設施費含安拆及輔助設施費1土石方機械2水平運輸機械3起重及垂直運輸機械4基礎工程機械5混凝土、鋼筋及木作機械6鋼結(jié)構加工及焊接機械7動力機械8泵類機械9其他機械　?。骸　〕惛黜椘渌苯淤M=含稅各項其他直接費/（1+各項其他直接費綜合抵扣率） 式中： 除稅各項其他直接費，指不含可抵扣進項稅的各項其他直接費；含稅各項其他直接費，指按《沿海港口建設工程概算預算編制規(guī)定》（交水發(fā)﹝2004﹞247號）《內(nèi)河航運建設工程概算預算編制規(guī)定》（JTS11612014）計算的各項其他直接費。各項其他直接費綜合抵扣率見表6和表7。表6 沿海港口工程施工取費綜合抵扣率序號工程取費項目綜合抵扣率（%）1臨時設施費2冬季雨季及夜間施工增加費3材料二次倒運費4施工輔助費5施工隊伍進退場費6外海工程拖船費7企業(yè)管理費8財務費用09利潤0表7 內(nèi)河航運工程和港口設施維護工程施工取費綜合抵扣率序號工程取費項目綜合抵扣率（%）1安全文明施工費2臨時設施費3冬季雨季及夜間施工增加費4材料二次倒運費5施工輔助費6施工隊伍進退場費7外海工程拖船費（港口設施維護工程）8規(guī)費09企業(yè)管理費10利潤0：（1）規(guī)費，不含可抵扣進項稅；（2）除稅后的企業(yè)管理費按下式計算：除稅企業(yè)管理費=含稅企業(yè)管理費/（1+企業(yè)管理費綜合抵扣率）式中：除稅企業(yè)管理費，指不含可抵扣進項稅的企業(yè)管理費；含稅企業(yè)管理費，指按《沿海港口建設工程概算預算編制規(guī)定》（交水發(fā)﹝2004﹞247號）《內(nèi)河航運建設工程概算預算編制規(guī)定》（JTS11612014）計算的企業(yè)管理費。企業(yè)管理費綜合抵扣率見表6和表7。（3）財務費用，不含可抵扣進項稅。，不含可抵扣進項稅。，指按國家稅法規(guī)定，應計入建筑安裝工程造價的增值稅應納稅額、城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育附加。工程建設所在地省級人民政府另有相關附加稅費等規(guī)定，按相應規(guī)定增計相應附加稅費。稅金按下列公式計算：稅金=增值稅應納稅額＋附加稅費增值稅應納稅額=增值稅銷項稅額－增值稅進項稅額（注：當建筑安裝工程的單位工程銷項稅額合計小于進項稅額合計時，增值稅應納稅額按零計算）增值稅銷項稅額=（除稅建筑安裝工程直接費+除稅間接費+利潤）11%增值稅進項稅額=（建筑安裝工程直接費+間接費+利潤）－（除稅建筑安裝工程直接費+除稅間接費+利潤）附加稅費=增值稅應納稅額附加稅率 ，含稅安裝工程費計費方法不作調(diào)整。、設備增值稅按現(xiàn)行編制規(guī)定計算。，按相應行業(yè)有關營改增計價依據(jù)調(diào)整的規(guī)定執(zhí)行。、工程概算中工程建設其他費用、預留費用和建設期貸款利息的計算方法，除另有規(guī)定外暫不作調(diào)整?！　。ㄈ┯嬎愠绦蚣坝嬎惴绞秸{(diào)整?！　?。表8 沿海港口水工建筑及裝卸機械設備安裝工程費用計算程序及計算方式序號項目計算方式及說明1基價定額直接費以工料基價單價為基礎，按定額規(guī)定計算的工料機費用之和2定額直接費（含稅）以包含增值稅進項稅的工料機市場價單價為基礎，按定額規(guī)定計算的工料機費用之和3定額直接費（除稅）以不含增值稅進項稅的工料機市場價單價為基礎，按定額規(guī)定計算的工料機費用之和4其他直接費（含稅）（1）相應其他直接費費率5其他直接費（除稅）（4）/（1＋相應其他直接費綜合抵扣率）6直接工程費（含稅）（2）＋（4）7直接工程費（除稅）（3）＋（5）8企業(yè)管理費（含稅）[（1）＋（4）]企業(yè)管理費費率9企業(yè)管理費（除稅）（8）/（1+企業(yè)管理費綜合抵扣率）10財務費用[（1）＋（4）]財務費用費率11利潤[（1）＋（4）＋（8）＋（10）]利潤率12增值稅銷項稅額[（7）＋（9）＋（10）＋（11）]增值稅銷項稅率11%13增值稅進項稅額[（6）－（7）]＋[（8）－（9）]14增值稅應納稅額（12）－（13）15附加稅（14）附加稅率16稅金（14）＋（15）17專項費用專項費用=獨立計算的費用＋專項費用稅金18建筑安裝工程費（7）＋（9）＋（10）＋（11）＋（13）＋（16）＋（17） 。 表9 內(nèi)河航運水工建筑及裝卸機械設備安裝工程費用計算程序序號項目計算方式及說明1基價定額直接費以工料基價單價為基礎，按定額規(guī)定計算的工料機費用之和2定額直接費（含稅）以包含增值稅進項稅額工料機市場價單價為基礎，按定額規(guī)定計算的工料機費用之和3定額直接費（除稅）以不含增值稅進項稅額工料機市場價單價為基礎，按定額規(guī)定計算的工料機費用之和4其他直接費（含稅）（1）相應其他直接費費率5其他直接費（除稅）（4）/（1＋相應其他直接費綜合抵扣率）6直接工程費（含稅）（2）＋（4）7直接工程費（除稅）（3）＋（5）8規(guī)費（1）規(guī)費相應費率9企業(yè)管理費（含稅）[（1）＋（4）]企業(yè)管理費費率10企業(yè)管理費（除稅）（9）/（1+企業(yè)管理費綜合抵扣率）11利潤[（1）＋（4）＋（9）]利潤率12增值稅銷項稅額[（7）＋（8）＋（10）＋（11）]增值稅銷項稅率11%13增值稅進項稅額[（6）－（7）]＋[（9）－（10）]14增值稅應納稅額（12）－（13）15附加稅（14）附加稅率16稅金（14）＋（15）17專項費用專項費用=獨立計算的費用＋專項費用稅金18建筑安裝工程費（7）＋（8）＋（10）＋（11）＋（13）＋（16）＋（17）《港口設施維護工程預算編制規(guī)定》（JTS11712016）執(zhí)行。 四、疏浚工程概算、預算編制營改增后，執(zhí)行《疏浚工程概算、預算編制規(guī)定》及配套定額（交基發(fā)﹝1997﹞246號）等計價依據(jù)，按以下規(guī)定進行調(diào)整：（一）費用項目內(nèi)容調(diào)整。疏浚工程的稅金指計入疏浚工程造價內(nèi)的增值稅應納稅額、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加等。 城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加按增值稅應納稅額乘以相應附加稅率計算。（二）各項費用要素計算方法。：（1）除稅后的船舶艘班費一類費用和管線臺班費用，應根據(jù)《疏浚工程船舶艘班費用定額》（交基發(fā)﹝1997﹞246號），按下列公式計算：除稅船舶艘班費