【正文】 票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入?！　。ǘ└鶕?jù)國(guó)家的其他規(guī)定，下列項(xiàng)目減征或免征營(yíng)業(yè)稅：　?。?）保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅；返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是指保期1年以上（包括1年期），到期返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)。　?。?）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅?！　。?）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅?！　。?）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅?！　。?）社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門(mén)或民政部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，免征營(yíng)業(yè)稅?！　×私猓?），（6），（7）　?。?）社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。　　（9）高校后勤實(shí)體，經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入，免征營(yíng)業(yè)稅；但利用其設(shè)施向社會(huì)人員提供而獲得的租金和其他各種服務(wù)性收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅?！　。?0）對(duì)住房公積金管理中心用作公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅?！　。?1）對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉價(jià)租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按3%稅率收營(yíng)業(yè)稅?！　。?3）中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅?！　×私狻　。?4）保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征營(yíng)業(yè)稅。　?。?5）人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。　?。?6）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅?！　。?8）對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅?！　。?4）轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。　?。?5）對(duì)社?；鹄硎?、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社?；鹳I(mǎi)賣(mài)證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅?！　。?9）保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅?！　。?0）對(duì)中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅。　?。?2）住房專項(xiàng)維修基金征免營(yíng)業(yè)稅?！　。?6）單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)，對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅?！　。?7）根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)收入不征收營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅字[1997]063號(hào)）第一條的規(guī)定，對(duì)在京外國(guó)商會(huì)按財(cái)政部門(mén)或民政部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)其會(huì)費(fèi)以外各種名目的收入，凡屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范圍的，一律照章征收營(yíng)業(yè)稅?！　。?9）個(gè)人向他人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)等三種情況可以免征營(yíng)業(yè)稅。　?。?0）公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅；出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅；銷售、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營(yíng)業(yè)稅。　?。?1）對(duì)中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征營(yíng)業(yè)稅?！　。?2）自2008年12月15日起，對(duì)臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征營(yíng)業(yè)稅。　?。?3）納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅?！　　纠}單選題】下列各項(xiàng)收入中，可以免征營(yíng)業(yè)稅的是（?。?。　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)911040401]　　【答案】C　　【例題單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（　）。　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)911040402]　　【答案】D第八節(jié)　征收管理　　　　一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　一般規(guī)定：納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天。　　預(yù)收性質(zhì)價(jià)款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：　?。ㄒ唬┺D(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的（包括預(yù)收定金），納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款（包括預(yù)收定金）的當(dāng)天?！　。ㄊ模﹩挝缓蛡€(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價(jià)款（包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費(fèi)用、預(yù)收定金等），其營(yíng)業(yè)稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間，以按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)間為準(zhǔn)。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！　。ㄈ﹩挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。　?。?）納稅人自建建筑物，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天?！　〖{稅人將自建建筑物對(duì)外贈(zèng)與，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為該建筑物產(chǎn)生轉(zhuǎn)移的當(dāng)天?！　。?）金融保險(xiǎn)企業(yè) 應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　金融機(jī)構(gòu)的逾期貸款業(yè)務(wù)　　逾期未超過(guò)90天：取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天?！　。矗簯?yīng)收未收的利息也應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅）　　逾期超過(guò)90天：實(shí)際收到利息當(dāng)天　　融資租賃業(yè)務(wù)　　取得租金收入或取得索取租金收入憑證當(dāng)天　　金融商品轉(zhuǎn)讓　　所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日　　金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)　　取得營(yíng)業(yè)收入或取得索取營(yíng)業(yè)收入憑證當(dāng)天　　保險(xiǎn)業(yè)　　取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入憑證當(dāng)天　　金融企業(yè)委托貸款業(yè)務(wù)　　扣繳營(yíng)業(yè)稅義務(wù)時(shí)間：受托發(fā)放貸款代委托人收訖貸款利息當(dāng)天　　二、納稅期限　　營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度　　納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅?！　　咎厥庖?guī)定有：】　　銀行（不包括典當(dāng)業(yè)）、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度。自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)月?！　∪?、納稅地點(diǎn)　　營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)原則上采取屬地征收方法，即在應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生地納稅。注意以下特殊問(wèn)題：　　、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的其他無(wú)形資產(chǎn)、跨省承包工程等，納稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地。　　、不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地；出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地?！　　纠}多選題】（2008年考題）下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有（?。??！　　　　　　　　　答疑編號(hào)911040403]　　【答案】ACD 　　【解析】金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期限為一個(gè)季度，自納稅期滿之日起l0日內(nèi)申報(bào)納稅。其他納稅人從事金融業(yè)務(wù)應(yīng)按月申報(bào)納稅。所以，典當(dāng)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月?！　　纠}1單選題】（2007年考題）下列各項(xiàng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是（?。！　　　　　　　　　答疑編號(hào)911040404]　　【答案】C　　【解析】營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)一般規(guī)定為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地，A選項(xiàng)不正確；航空公司所屬分公司，營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，B選項(xiàng)不正確；納稅人承包跨省工程，營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，D選項(xiàng)不正確。　　【例題2多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（?。！　　　　　　　　　　　　　　答疑編號(hào)911040405]　　【答案】BC　　【解析】納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)在不動(dòng)產(chǎn)所在地納稅；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)在土地所在地納稅?！　”菊聝?nèi)容小結(jié)：　?。?）營(yíng)業(yè)稅的稅目劃分和稅率　?。?）營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)　?。?）與增值稅的范圍劃分　　熟悉的內(nèi)容：營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)　　 47 / 47