【文章內(nèi)容簡介】 公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額?！　∷?、郵電通信業(yè)務(wù)　?。菏芾淼貐^(qū)的電信部門余額計(jì)稅；提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門：按各自取得的價(jià)款為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。　　,共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的,以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。　　五、文化體育業(yè)　　單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。　　六、娛樂業(yè)　　娛樂業(yè)以向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用為營業(yè)額，包括門票費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒飲料收費(fèi)及其它收費(fèi)?！　　纠}計(jì)算題】2005年考題分析——計(jì)算題　　某市一娛樂公司2004年4月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：　?。?）門票收入220萬元，歌舞廳收入400萬元，游戲廳收入100萬元；　　（2）保齡球館自7月1日開館，至當(dāng)年年底取得收入120萬元；　?。?）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬元；　?。?）非獨(dú)立核算的小賣部銷售收入60萬元；　?。?）餐飲收入600萬元（其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入）；　?。?）與某公司簽訂租賃協(xié)議，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬元、賠償金4萬元；　　（7）派出5名員工赴國外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入70萬元；　?。?）經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)10萬元?！　。ㄗⅲ撼惙ńy(tǒng)一規(guī)定的特殊項(xiàng)目外，該公司所在地的省政府規(guī)定，其它娛樂業(yè)項(xiàng)目的營業(yè)稅稅率為5%）　　要求：計(jì)算娛樂業(yè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；　　[答疑編號(hào)911040208]　　【答案】應(yīng)納營業(yè)稅=2205%+（400+100）20%+1205%+1505%+605%+6005%+（76+4）5%+105%=162（萬元）　?。ㄗ赓U歌舞廳，按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅）　　七、服務(wù)業(yè)　　?！　?，應(yīng)照章征收營業(yè)稅?！　??！　?。　　，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。　　，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，比照境外旅游辦法確定營業(yè)額?！　　⒂^光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車所取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征收營業(yè)稅?！　?，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營業(yè)稅?！　??！　?，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額?！　?，以其向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額申報(bào)繳納營業(yè)稅?！　“?、銷售不動(dòng)產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)　　，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額?！　?、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額?！　　纠}計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。還轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬元?！　∫螅河?jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅?！　答疑編號(hào)911040209]　　【答案】　　應(yīng)繳納營業(yè)稅=12005%+（560420）5%=67（萬元）　　:　　自2009年1月1日至12月31日，按下列政策執(zhí)行:銷售住房的購買時(shí)間住房種類稅務(wù)處理購買不足2年普通住房銷售額扣減購房款的差額計(jì)繳營業(yè)稅非普通住房銷售額全額計(jì)繳營業(yè)稅購買超過2年普通住房免繳營業(yè)稅非普通住房銷售額扣減購房款的差額計(jì)繳營業(yè)稅　　九、納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅營業(yè)額的核定：　　組成計(jì)稅價(jià)格公式：　　組成計(jì)稅價(jià)格 = 計(jì)稅營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）247。（1營業(yè)稅稅率）　　成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定?！　　纠}計(jì)算題】某廣告公司4月發(fā)生以下業(yè)務(wù):取得廣告業(yè)務(wù)收入為94萬元，營業(yè)成本為90萬元，支付給某電視臺(tái)的廣告發(fā)布費(fèi)為25萬元，支付給某報(bào)社的廣告發(fā)布費(fèi)為18萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，認(rèn)為其廣告收費(fèi)明顯偏低，且無正當(dāng)理由，又無同類廣告可比價(jià)格，于是決定重新審核其計(jì)稅價(jià)格（核定的成本利潤率為16%）。　　要求：計(jì)算該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額。　　[答疑編號(hào)911040210]　　【答案】廣告業(yè)務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額=90（1+16%）247。（15%）=（萬元）　　應(yīng)納營業(yè)稅=（）5%=（萬元）　　十、營業(yè)額的其他規(guī)定　　、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除?！　　⑥D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理均不得從營業(yè)額中減除?！　?、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅?！　?，將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，允許從營業(yè)額中減除?！　?，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營業(yè)額?！　??！　?，不在計(jì)稅范圍之內(nèi)。（不作為重點(diǎn)內(nèi)容）　　，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依照下列公式計(jì)算可抵免稅額?！　】傻置舛愵~=價(jià)款247。（1+17%）17%　　【例題多選題】下列稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣或應(yīng)納稅額中抵免的有（　）。　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)911040301]　　【答案】ABCD　　，按相關(guān)規(guī)定可以扣除部分金額后確定營業(yè)額的，其扣除的金額應(yīng)提供下列相關(guān)的合法有效憑證：　　（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證；　?。?）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；　?。?）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；　?。?）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。第五節(jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　【例題1單選題】（2008年考題）下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是（ ）　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)911040302]　　【答案】A　　【例題2多選題】下列各項(xiàng)中,符合營業(yè)稅的規(guī)定有（?。??！　　　　　　　?，可以減除支付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用　　[答疑編號(hào)911040303]　　【答案】CD　　【例題3計(jì)算題】位于建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷售、觀光業(yè)務(wù)，公司占地3萬平方米，其中采摘；房產(chǎn)原值300萬元。公司2007年發(fā)生以下業(yè)務(wù)；　　（1）全年取得旅游觀光業(yè)務(wù)收入150萬元，農(nóng)產(chǎn)品零售收入180萬元；　?。?）6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價(jià)值50萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個(gè)月，每月收租金1次；　?。?）8月與保險(xiǎn)公司簽訂農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同一份，支付保險(xiǎn)費(fèi)3萬元；　?。?）9月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價(jià)值30萬元的鮮果揀選機(jī)一臺(tái)，租期5年，租金共計(jì)40萬元，每年支付8萬元?！　∫螅海?）計(jì)算該公司2007年應(yīng)繳納的營業(yè)稅.