稅法第四章營業(yè)稅法(編輯修改稿)
2025-06-17 11:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ：交通運(yùn)輸業(yè) 、 建筑業(yè) 、 郵電通信業(yè) 、 文體業(yè) ２ .5％ ：金保業(yè) 、 服務(wù)業(yè) 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 、 銷售不動(dòng)產(chǎn) ３ .５ ％ ～２０ ％ ：娛樂業(yè) （ 由省級人民政府確定 ） （ 1）農(nóng)村信用社的營業(yè)稅可以按 3%的稅率征收； （ 2）為加強(qiáng)對娛樂業(yè)的稅收調(diào)節(jié)，自 2021年 5月開始，對夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球統(tǒng)一按 20%的稅率征收。 （ 3）自 2021年 7月 1日起，保齡球、臺球按 5%的稅率征收。 167。４ .４ 應(yīng)納稅額的計(jì)算 一 、 計(jì)算方法：應(yīng)納稅額＝營業(yè)額 稅率 二 、 營業(yè)額的確定 １ 、 一般規(guī)定：按全額征稅 某酒店承辦酒席 價(jià)格： 1000元 /桌 服務(wù)費(fèi)： 10% 成本： 600元 /桌 營業(yè)額 = 1000 + 100 = 1100元 全部價(jià)款 ＋ 價(jià)外費(fèi)用 特殊規(guī)定 （ 1） 按余額征稅 重慶 A旅行社 成都 B旅行社 全陪 地陪 收取旅行費(fèi) 3萬元 支付 1萬元 營業(yè)額 =31=2萬元 1萬元 扣除有關(guān)項(xiàng)目，需取得合法有效憑證： ①支付給境內(nèi)單位（個(gè)人）的，該單位（個(gè)人）開具的發(fā)票； ②支付行政事業(yè)性收費(fèi)（或政府性基金），開具的財(cái)政票據(jù)； ③支付給境外單位（個(gè)人）的，該單位（個(gè)人）簽收的單據(jù)。 （ 2）價(jià)格偏低且無正當(dāng)理由的或視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按以下順序確定營業(yè)額： ①按納稅人最近時(shí)期發(fā)生的同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格； ②按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格； ③按組成計(jì)稅價(jià)格： 組成計(jì)稅價(jià)格 =營業(yè)成本或工程成本 （ 1+成本利潤率） 247。 （ 1－營業(yè)稅稅率） 例：某房地產(chǎn)公司自建房屋出售，工程成本為1200萬元，成本利潤率為 15%，銷售額為 1800萬元，計(jì)算該公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額。 ? 自建行為應(yīng)納營業(yè)稅 =1200*(1+15%)/(13%)*3%= ? 銷售行為應(yīng)納營業(yè)稅 =1800*5%=90萬元 ? 應(yīng)納營業(yè)稅 =+90= 具體規(guī)定 （ 1） 交通運(yùn)輸業(yè)：包括客運(yùn)收入 、 貨運(yùn)收入 、 裝卸搬運(yùn)收入 、 其他運(yùn)輸收入和運(yùn)輸票價(jià)中包含的保險(xiǎn)費(fèi)收入以及隨同票價(jià) 、 運(yùn)價(jià)向客戶收取的各種建設(shè)基金等 。 ① 納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位和個(gè)人的 ， 以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位和個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額 。 ② 聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)：實(shí)際取得的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。 收入扣除支付給以后承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等 的余額為營業(yè)額。 聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)指的是兩個(gè)以上的運(yùn)輸企業(yè)完成旅客或貨物從 出發(fā)點(diǎn)至到達(dá)地點(diǎn)所進(jìn)行的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，聯(lián)運(yùn)的特點(diǎn)是一次購買、一次收費(fèi)、一票到底。 例：某汽車運(yùn)輸公司承攬一項(xiàng)國內(nèi)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，全程運(yùn)費(fèi) 100000元。途中改由某船運(yùn)公司和其他 汽車運(yùn)輸公司運(yùn)抵目的地，付給船運(yùn)公司和汽車運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)分別為 50000元和 10000元。并支付裝卸費(fèi) 5000元。計(jì)算該筆業(yè)務(wù)營業(yè)營業(yè)稅額。 應(yīng)納稅額 =（ 1000050000100005000） 3%=1050（元） （ 2）建筑業(yè)：工程價(jià)款和工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用 工程價(jià)款 =直接費(fèi) +間接費(fèi) +計(jì)劃利潤 +稅金 直接費(fèi)：人工費(fèi) 、 材料費(fèi) 、 施工機(jī)械和其他直接費(fèi) 。 間接費(fèi)：施工管理費(fèi)和其他間接費(fèi) 。 計(jì)劃利潤：施工企業(yè)實(shí)行計(jì)劃利潤；利潤率為直接 、間接費(fèi)用之和的百分比 （ 國有企業(yè) 7%；集體企業(yè)%） 。 稅金 。 注意： ① 納稅人提供建筑勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的； ② 裝飾勞務(wù) ， 營業(yè)額為全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用； ③ 除裝飾勞務(wù)外 ， 建設(shè)單位提供的材料和設(shè)備的價(jià)款不含在營業(yè)額中 。 ④ 分包或轉(zhuǎn)包：營業(yè)額＝工程的全部承包額－付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款 ⑤ 自建建筑物出售 ， 自建行為的營業(yè)額按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算 。 組成計(jì)稅價(jià)格 =工程成本 （ 1+成本利潤率 ） 247。 （ 1營業(yè)稅稅率 ） 成本利潤率由省級地稅局確定 。 例：某建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程 ， 工程承包額為4000000元 ， 該公司將其中的水電安裝工程轉(zhuǎn)包給某安裝公司 ， 支付其工程款 500000元 。 計(jì)算該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額 。 應(yīng)納營業(yè)稅額 =（ 4000000－ 500000） 3%=105000（ 元 ）
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