營業(yè)稅法律制度(編輯修改稿)
2025-01-19 06:22 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ）郵電通信業(yè) （5）文化體育業(yè) 計稅營業(yè)額：單位或個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額?！ 纠}】某歌星租用大華體育館舉辦個人演唱會，每場租金30000元，共演出三場，由體育館售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星經(jīng)紀(jì)人支付傭金。營業(yè)稅稅率為3%。體育館應(yīng)為該歌星代扣代繳的營業(yè)稅稅額為（?。┰?。 【答案】B 【解析】（1）單位或者個人進(jìn)行演出由他人售票的，其營業(yè)稅應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。因此，該體育館為扣繳義務(wù)人。（2）單位或者個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。（3）應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅稅額=（6000003000036000002%）3%=14940元?！ 。?）娛樂業(yè) （7）服務(wù)業(yè) 計稅營業(yè)額：① 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額； ② 組團(tuán)在境內(nèi)旅游，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額； ?、?改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，比照境外旅游辦法確定營業(yè)額； ④ 廣告代理業(yè)，代理者向委托方收取的全部價款和價外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額?！ 纠}】某旅行社組織50人的旅游團(tuán)赴太湖旅游，每人收取旅游費(fèi)2000元。旅行社實際為每人支付住宿費(fèi)500元、餐費(fèi)500元、交通費(fèi)400元、門票80元。已知旅游業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（?。┰＃?006年） 【答案】D 【解析】旅游業(yè)務(wù)以全部的收費(fèi)減去替旅游者付給其他單位的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。該旅行社應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=（200050050040080）5%50=1300（元）。 ?。?）計稅營業(yè)額明顯偏低，又沒有正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額的順序： ① 納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)的平均價格； ② 納稅人最近時期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)、銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格； ?、?按下列公式計算計稅價格，核定營業(yè)額?！ 〗M成計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）247。（1營業(yè)稅稅率）個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅。 例如：某個人將3年前購置的房屋出售，當(dāng)時的買價是20萬，現(xiàn)以32萬賣出，營業(yè)稅＝325%。如果是轉(zhuǎn)售5年以上的非普通住宅，應(yīng)該是價差12萬交營業(yè)稅?！ ?yīng)納稅額＝營業(yè)額稅率 【考題舉例——2007年計算題】（2007年）甲建筑工程公司2006年1月份承建一項住宅工程，全部工程于2006年12月份竣工并通過驗收，取得工程總價款7860萬元。另外，由于工程保質(zhì)保量提前完工，獲得建設(shè)單位額外獎勵10萬元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分轉(zhuǎn)包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1800萬元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價款3782萬元，支付員工勞動保護(hù)費(fèi)、工資和過節(jié)補(bǔ)助費(fèi)等173萬元，建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時設(shè)施支出28萬元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎金4萬元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬元，支出水、電、暖和施工現(xiàn)場管理費(fèi)64萬元?！ ∫阎航ㄖI(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，甲公司承建住宅工程已預(yù)繳營業(yè)稅273萬元?！ ∫螅骸 。?）計算甲公司承建住宅工程的營業(yè)額； （2）計算甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額； ?。?）計算甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司的營業(yè)稅
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