營業(yè)稅法ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-03 22:14 本頁面
【文章內容簡介】 【 解析 】 建筑企業(yè)自建不動產自用不納營業(yè)稅，自建不動產出售部分應交兩個稅目的營業(yè)稅： （ 1）自建行為營業(yè)稅 =組價 3％ =4000 40％ （ 1+10％）247。 （ 1－ 3％） 3％ = （ 2）銷售不動產營業(yè)稅 =售價 5％ =7000 5％ =350萬元 自建不動產出售共納營業(yè)稅 =＋ 350= 【 例題 計算題 】 某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本 4000萬元，將其 40％售給另一單位，取得銷售收入 7000萬元，其余自用。（當?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為 10％） 16 三、金融保險業(yè)應納稅額的計算 注意：從事代理業(yè)務，以全部收入減去支付給委托方價款后余額為營業(yè)額 全部手續(xù)費收入 （全額計稅） 金融經紀 和其他金融 注意①買入價與賣出價的理解；②買賣負差的結轉 本期營業(yè)額＝賣出價－買入價 （差額計稅） 金融商 品轉讓 注意①價外費用中包括殘值，無論出租人是否將其銷售給承租人②售后回租問題 本期營業(yè)額＝（應收取的全部價款和價外費用－實際成本） （本期天數(shù) 247。 總天數(shù)） （差額計稅） 融資租賃 包括各種加息、罰息等 貸款利息收入 （全額計稅） 一般貸款 具體解釋 計稅依據(jù) P127 金融業(yè)務 注意： P135， 11\12\13 稅收優(yōu)惠相關規(guī)定 17 注意：境內保險人為扣繳義務人 全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額 向境外再保險業(yè)務 向投保人實際收取的保費為營業(yè)額 無賠償獎 勵業(yè)務 注意：儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以 50% 營業(yè)額為納稅期內儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率 儲金業(yè)務 注意：攤回的分保費用不征營業(yè)稅 營業(yè)額為納稅人經營保險業(yè)務向被保險人收取的全部保險費 初保業(yè)務 具體解釋 計稅依據(jù) P128 保險業(yè)務 注意： P134136， 1\10\21 稅收優(yōu)惠相關規(guī)定 18 【 例題 計算題 】 某金融機構 2022年第 1季度業(yè)務收支情況如下，計算各業(yè)務應納營業(yè)稅額： 貸款利息收入 200萬元，其中含向其他銀行貸款利息收入 10萬元，逾期貸款利息收入 20萬元；吸收存款 1500萬元，存款利息支出 140萬元。 解析：向其他銀行取得銀行貸款利息收入，屬于金融機構往來利息收入，不征收營業(yè)稅。 應納營業(yè)稅額＝（ 20010） 5％＝ （萬元） 19 開展股票買賣業(yè)務，購買股票支付 90萬元，其中包括相關費用和稅金 1萬元，賣出股票收入 100萬元，另外支付相關費用和稅金 。 解析：金融企業(yè)從事股票買賣業(yè)務，以股票的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，賣出價不得扣除
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