營業(yè)稅法ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-03 22:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 【 解析 】 建筑企業(yè)自建不動產(chǎn)自用不納營業(yè)稅，自建不動產(chǎn)出售部分應(yīng)交兩個稅目的營業(yè)稅： （ 1）自建行為營業(yè)稅 =組價 3％ =4000 40％ （ 1+10％）247。 （ 1－ 3％） 3％ = （ 2）銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅 =售價 5％ =7000 5％ =350萬元 自建不動產(chǎn)出售共納營業(yè)稅 =＋ 350= 【 例題 計算題 】 某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本 4000萬元，將其 40％售給另一單位，取得銷售收入 7000萬元，其余自用。（當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為 10％） 16 三、金融保險業(yè)應(yīng)納稅額的計算 注意：從事代理業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價款后余額為營業(yè)額 全部手續(xù)費收入 （全額計稅） 金融經(jīng)紀(jì) 和其他金融 注意①買入價與賣出價的理解；②買賣負(fù)差的結(jié)轉(zhuǎn) 本期營業(yè)額＝賣出價－買入價 （差額計稅） 金融商 品轉(zhuǎn)讓 注意①價外費用中包括殘值，無論出租人是否將其銷售給承租人②售后回租問題 本期營業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部價款和價外費用－實際成本） （本期天數(shù) 247。 總天數(shù)） （差額計稅） 融資租賃 包括各種加息、罰息等 貸款利息收入 （全額計稅） 一般貸款 具體解釋 計稅依據(jù) P127 金融業(yè)務(wù) 注意： P135， 11\12\13 稅收優(yōu)惠相關(guān)規(guī)定 17 注意：境內(nèi)保險人為扣繳義務(wù)人 全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額 向境外再保險業(yè)務(wù) 向投保人實際收取的保費為營業(yè)額 無賠償獎 勵業(yè)務(wù) 注意：儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以 50% 營業(yè)額為納稅期內(nèi)儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率 儲金業(yè)務(wù) 注意：攤回的分保費用不征營業(yè)稅 營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向被保險人收取的全部保險費 初保業(yè)務(wù) 具體解釋 計稅依據(jù) P128 保險業(yè)務(wù) 注意： P134136， 1\10\21 稅收優(yōu)惠相關(guān)規(guī)定 18 【 例題 計算題 】 某金融機(jī)構(gòu) 2022年第 1季度業(yè)務(wù)收支情況如下，計算各業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額： 貸款利息收入 200萬元，其中含向其他銀行貸款利息收入 10萬元，逾期貸款利息收入 20萬元；吸收存款 1500萬元，存款利息支出 140萬元。 解析：向其他銀行取得銀行貸款利息收入，屬于金融機(jī)構(gòu)往來利息收入，不征收營業(yè)稅。 應(yīng)納營業(yè)稅額＝（ 20010） 5％＝ （萬元） 19 開展股票買賣業(yè)務(wù)，購買股票支付 90萬元，其中包括相關(guān)費用和稅金 1萬元，賣出股票收入 100萬元，另外支付相關(guān)費用和稅金 。 解析：金融企業(yè)從事股票買賣業(yè)務(wù)，以股票的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，賣出價不得扣除
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