法學(xué)營(yíng)業(yè)稅ppt課件(編輯修改稿)
2024-11-30 23:40 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 營(yíng)業(yè)稅＝ 3600 （ 10＋ ） 5%＝ 1890（萬(wàn)元） ? 【 例 】 某建筑公司以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費(fèi) 35萬(wàn)元、管理費(fèi) 5萬(wàn)元、輔助材料費(fèi) 10萬(wàn)元，客戶自行采購(gòu)的裝修材料價(jià)款為 80萬(wàn)元； 【 解 】 為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（ 35＋ 5＋ 10） 3%＝ （萬(wàn)元） ? （ 3）金融保險(xiǎn)業(yè) [1]一般貸款業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)：以貸款利息收入全額為營(yíng)業(yè)額（包括加息、罰息）。 [2]金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)：以納稅人向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。 [3]金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? [4]金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)：手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入。 金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? [5]保險(xiǎn)業(yè)務(wù)： 1）初保業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：全部保費(fèi)收入。 2）儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：儲(chǔ)金的利息（即納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計(jì)算。） ? 3）境內(nèi)保險(xiǎn)人以境內(nèi)標(biāo)的物向境外再保險(xiǎn)人辦理分保業(yè)務(wù)：以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 境外再保險(xiǎn)人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險(xiǎn)人扣繳境外再保險(xiǎn)人應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款。 【 例 】 某市商業(yè)銀行 2021年第 2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： 1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入 600萬(wàn)元，逾期貸款的罰息收入 8萬(wàn)元。 2）為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入 14萬(wàn)元； 3） 4月 10日購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券 800萬(wàn)元， 6月 25日以 860萬(wàn)元的價(jià)格賣出。 4）受某公司委托發(fā)放貸款，金額 5000萬(wàn)元，貸款期限 2個(gè)月，年利息率 %，銀行按貸款利息收入的 10%收取手續(xù)費(fèi)。 5） 2021年 3月 31日向商場(chǎng)定期貸款 1500萬(wàn)元，貸款期限 1年，年利息率 %。 要求：計(jì)算該銀行 2021年第 2季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。 ? 【 答案 】 （ 1）銀行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅： ①向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 =（ 600+8） 5%=（萬(wàn)元） ②手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 =（ 14+5000 %247。 12 2 10%） 5%=（萬(wàn)元） ③有價(jià)證券買賣應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 =（ 860800） 5%=3（萬(wàn)元） ④向商場(chǎng)貸款應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=1500 %247。 12 3 5%=（萬(wàn)元） ? 銀行共計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 =++3+=（萬(wàn)元） （ 2）銀行應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=5000 %247。 12 2 5%=2（萬(wàn)元） ? (4) 郵電通信業(yè)務(wù) ? 郵政業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)為傳遞函件或包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵政物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄或其他郵政業(yè)務(wù)的收入。電信業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)為提供電報(bào)、電話、電傳、電話機(jī)安裝、電信物品銷售、或其他電信業(yè)務(wù)的收入。 ? (5)文化體育業(yè) 單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。 [例 ] 某有線電視臺(tái) 2021年 8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：有線電視節(jié)目收費(fèi) 50萬(wàn)元，有線電視初裝費(fèi) 3萬(wàn)元， “ 點(diǎn)歌臺(tái) ” 欄目收費(fèi) 1萬(wàn)元，廣告播映收費(fèi) 6萬(wàn)元，向其他電視臺(tái)出售某專題片播映權(quán)收入 5萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。（注：有線電視初裝費(fèi)應(yīng)按 “ 建筑業(yè) ” 稅目征收營(yíng)業(yè)稅；廣告播映費(fèi)收入應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè) ―― 廣告業(yè) ” 稅目征收營(yíng)業(yè)稅；） ? 解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =（ 50+1） 3%+3 3%+6 5%+5 5%=（萬(wàn)元） ? (6)娛樂(lè)業(yè) 娛樂(lè)業(yè)以向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額，包括門票費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒飲料收費(fèi)及其它收費(fèi)。 ? 【 例 】 某卡拉 OK歌舞廳某月門票收入為 60萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi)收入 30萬(wàn)元，相關(guān)的煙酒和飲料費(fèi)收入 20萬(wàn)元，適用的稅率為 20%。計(jì)算該歌舞廳應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。 ? 應(yīng)納稅額 =(60+30+20) 20%=15(萬(wàn)元 ) ? (7) 服務(wù)業(yè) [1]一般代理業(yè)以代理者向委托方實(shí)際收到的報(bào)酬為營(yíng)業(yè)額。 [2]電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。 [3]廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? [4]旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)
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