法學(xué)營業(yè)稅ppt課件(編輯修改稿)
2025-11-30 23:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 營業(yè)稅＝ 3600 （ 10＋ ） 5%＝ 1890（萬元） ? 【 例 】 某建筑公司以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費 35萬元、管理費 5萬元、輔助材料費 10萬元，客戶自行采購的裝修材料價款為 80萬元； 【 解 】 為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（ 35＋ 5＋ 10） 3%＝ （萬元） ? （ 3）金融保險業(yè) [1]一般貸款業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)：以貸款利息收入全額為營業(yè)額（包括加息、罰息）。 [2]金融企業(yè)經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)：以納稅人向承租人收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額以直線法折算出本期的營業(yè)額。 [3]金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。 ? [4]金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)：手續(xù)費（傭金）類的全部收入。 金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學(xué)雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。 ? [5]保險業(yè)務(wù)： 1）初保業(yè)務(wù)營業(yè)額：全部保費收入。 2）儲金業(yè)務(wù)營業(yè)額：儲金的利息（即納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計算。） ? 3）境內(nèi)保險人以境內(nèi)標的物向境外再保險人辦理分保業(yè)務(wù)：以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。 境外再保險人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險人扣繳境外再保險人應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款。 【 例 】 某市商業(yè)銀行 2021年第 2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： 1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入 600萬元，逾期貸款的罰息收入 8萬元。 2）為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收入 14萬元； 3） 4月 10日購進有價證券 800萬元， 6月 25日以 860萬元的價格賣出。 4）受某公司委托發(fā)放貸款，金額 5000萬元，貸款期限 2個月，年利息率 %，銀行按貸款利息收入的 10%收取手續(xù)費。 5） 2021年 3月 31日向商場定期貸款 1500萬元，貸款期限 1年，年利息率 %。 要求：計算該銀行 2021年第 2季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。 ? 【 答案 】 （ 1）銀行應(yīng)繳納營業(yè)稅： ①向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營業(yè)稅 =（ 600+8） 5%=（萬元） ②手續(xù)費收入應(yīng)繳納營業(yè)稅 =（ 14+5000 %247。 12 2 10%） 5%=（萬元） ③有價證券買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅 =（ 860800） 5%=3（萬元） ④向商場貸款應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1500 %247。 12 3 5%=（萬元） ? 銀行共計應(yīng)繳納營業(yè)稅 =++3+=（萬元） （ 2）銀行應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅=5000 %247。 12 2 5%=2（萬元） ? (4) 郵電通信業(yè)務(wù) ? 郵政業(yè)務(wù)計稅依據(jù)為傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵政物品銷售、郵政儲蓄或其他郵政業(yè)務(wù)的收入。電信業(yè)務(wù)計稅依據(jù)為提供電報、電話、電傳、電話機安裝、電信物品銷售、或其他電信業(yè)務(wù)的收入。 ? (5)文化體育業(yè) 單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。 [例 ] 某有線電視臺 2021年 8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：有線電視節(jié)目收費 50萬元，有線電視初裝費 3萬元， “ 點歌臺 ” 欄目收費 1萬元，廣告播映收費 6萬元，向其他電視臺出售某專題片播映權(quán)收入 5萬元。請計算該電視臺當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額。（注：有線電視初裝費應(yīng)按 “ 建筑業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅；廣告播映費收入應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè) ―― 廣告業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅；） ? 解：應(yīng)納營業(yè)稅額 =（ 50+1） 3%+3 3%+6 5%+5 5%=（萬元） ? (6)娛樂業(yè) 娛樂業(yè)以向顧客收取的各項費用為營業(yè)額，包括門票費、臺位費、點歌費、煙酒飲料收費及其它收費。 ? 【 例 】 某卡拉 OK歌舞廳某月門票收入為 60萬元，臺位費收入 30萬元，相關(guān)的煙酒和飲料費收入 20萬元，適用的稅率為 20%。計算該歌舞廳應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。 ? 應(yīng)納稅額 =(60+30+20) 20%=15(萬元 ) ? (7) 服務(wù)業(yè) [1]一般代理業(yè)以代理者向委托方實際收到的報酬為營業(yè)額。 [2]電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費收入，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。 [3]廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。 ? [4]旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費
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