論企稅法律制度與個稅法律制度的關系及其發(fā)展前景(編輯修改稿)
2025-05-10 01:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 著經(jīng)濟形勢的發(fā)展和我國加入WTO情況的變化，2007年3月16日第十屆全國人大第五次會議，通過了統(tǒng)一的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，即把《內(nèi)資企業(yè)所得稅暫行條例》與《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》進行了合并，并于2008年1月1日起實行。這部稅法共8章60條，其主要精神是五個統(tǒng)一即名稱統(tǒng)一、內(nèi)外統(tǒng)一、稅率統(tǒng)一、稅前列支統(tǒng)一、稅收優(yōu)惠統(tǒng)一，從此我國企業(yè)所得稅法律制度向著完備的趨勢發(fā)展。企業(yè)所得稅的收入規(guī)模和速度將進一步擴大和加快。2005年我國企業(yè)所得稅收入額首次突破4000億元。2006年企業(yè)所得稅共完成7081億元，%。2007年上半年內(nèi)外資企業(yè)所得稅共完成5676億元，%，增收1517億元?！ 纳鲜鰧鴥?nèi)外所得稅(含個人所得稅和企業(yè)所得稅)制度的產(chǎn)生、發(fā)展的歷史回顧中，可以看出個人所得稅和企業(yè)所得稅在我國幾乎是同時產(chǎn)生與發(fā)展、同時改革與進步的?！ ∪?、我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅和個人所得稅之間的區(qū)別與銜接 (一)企稅與個稅在征稅對象、稅目、稅率、優(yōu)惠政策、稅前扣除、征繳方式方面的比較 企業(yè)所得稅和個人所得稅的征稅對象都是對其收益或利潤的所得所繳納的稅，都是調節(jié)在所得領域國家與企業(yè)或個人之間的分配關系。但是二者有很大不同：。企業(yè)所得稅所調節(jié)的是法人或其他組織的收益或利潤所得，而個人所得稅所調整的是居民和非居民的個人所得，既不是家庭所得，也不是組織所得，而是個人所得。另外，征稅的范圍和稅目也是不盡相同的，我國《個人所得稅法》規(guī)定有工資、薪金所得。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。勞務報酬所得。薪酬所得。特許權使用費所得。利息、股息、紅利所得。財產(chǎn)租賃所得。財產(chǎn)轉讓所得。偶然所得。經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得等11個稅目。新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的應稅收入，包括有銷售貨物收入。提供勞務收入。轉讓財產(chǎn)收入。股息、紅利等權益性投資收益。利息收入。租金收入。特許權使用費收入。接受捐贈收入。其他收入等9個稅目。我國個人所得稅根據(jù)11個稅目的不同情況，它適用的稅率有超額累進稅率(從5%到45%，從5%到35%)和比例稅率(20%)，而企業(yè)所得稅適用25%的比例稅率，還有20%(小型微利企業(yè))和15%(高新技術企業(yè))的優(yōu)惠稅率。個人所得稅免稅項目有省級政府、國務院部委、解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。國債和國家發(fā)行的金融債券利息。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。福利費、撫恤金、救濟金。保險賠款。軍人的轉業(yè)費、復員費。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。中國政府參加的國際公約、簽定的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得等10個項目。減征項目有殘疾、孤老人員和烈屬的所得。因嚴重自然災害造成重大損失的。其他經(jīng)國務院財政部門批準減免的等3個。企業(yè)所得稅收人總額中除了財政撥款。依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益。非贏利組織的收入等4種情況免稅，以及從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目。公共基礎設施項目投資經(jīng)營。環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目。技術轉讓項目。符合條件的其他有關所得等5種情況免征或者減征外，針對不同情況還有加計扣除、減計收入、一定比例的抵扣、加速折舊、稅額抵免、專項優(yōu)惠等多種形式的優(yōu)惠。個人稅前列支扣除包括對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈部分、在我國境內(nèi)無住所而取得的收入和在我國境內(nèi)有住所而在中國境外取得的收入確定
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