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正文內(nèi)容

企業(yè)所得稅法律制度(編輯修改稿)

2024-11-16 23:47 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 不得在稅前扣除其納稅調(diào)整增加額=100萬元。5〕繳納稅務的稅收滯納金和罰款100萬元不得在稅前扣除其納稅調(diào)整增加額=100萬元。 6〕因逾歸還銀行貸款銀行加收的罰息20萬元不屬于行政性罰款允許在稅前扣除無需進展納稅調(diào)整。 7〕因合同糾紛支付的違約金100萬元、訴訟費10萬元允許在稅前扣除無需進展納稅調(diào)整。解析】納稅人按照經(jīng)營合同規(guī)定支付的違約金、罰款和訴訟法可以在稅前扣除。該企業(yè)的應納稅所得額=2000+200+450+200+100+100=3050萬元〕2001年該企業(yè)應繳納所得稅額=305033%=〕某百貨商場2000年全年獲得銷售收入7000萬元銷售本錢4000萬元繳納銷售稅金50萬元不含增值稅〕全年支付工資費用350萬元該商場職工總數(shù)為300人計稅工資每月960元〕按照規(guī)定比例和工資總額提取職工工會、教育、。支付業(yè)務招待費30萬元。公益救濟性捐贈支付50萬元。借款建造倉庫一座尚未開工交付使用其利息支出15萬元。收回已核銷的壞帳10萬元。兌現(xiàn)到國庫券獲得利息收入5萬元。1994年該商場虧損40萬元以前年度已彌補30萬元;另按規(guī)定列支有關費用1450萬元。要求:根據(jù)企業(yè)所得稅暫行及有關規(guī)定計算該商場應納稅所得額、應納所得稅額和應繳入庫所得稅額該商場所得稅稅率為33%〕。 答案】 1〕工資費用超過計稅工資應予調(diào)整:350-30012=〕2〕職工工會、教育、福利三項費用超過計稅應予調(diào)整:-300122%+14%+%〕=〕3〕支付業(yè)務招待費超過計稅應予調(diào)整:30-1500+7000-1500〕】=6萬元〕4〕借款建造倉庫一座尚未開工交付使用其利息支出15萬元不得在稅前列支5〕收回已核銷的壞帳10萬元應計入應納稅所得額6〕兌換到國庫券利息收入5萬元免稅7〕1994年企業(yè)未彌補完的虧損10萬元應當用稅后利潤彌補8〕公益救濟性捐贈50萬元先調(diào)整應納稅所得額會計利潤=7000-4000-1450-50-350--30-50-15+5=〕調(diào)整應納稅所得額=+++6+50+15+10-5-20=〕準予列支的公益捐贈限額=3%=〕應納稅所得額=-=〕應納所得稅額=33%=〕歷年考題評析2000年2001年2002年單項1題1分2題2分2題2分多項2題4分判斷題1題1分計算題1題5分1題5分合計1題1分6題12分3題7分 一、單項東遠1998年經(jīng)稅務核實虧損20萬元。1999年度該利潤總額為200萬元無其他納稅調(diào)整事項。該適用的所得稅稅率為33%1999年度該應納所得稅額為 〕萬元。 A、46 B、 C、66 D、 答案】B 2000年〕解析】假設企業(yè)上一年度虧損可用當年應納稅所得額予以彌補。1999年應納所得稅=200-20〕33%=〕。根據(jù)我國?企業(yè)所得稅暫行?及其施行細那么的規(guī)定納稅人發(fā)生的以下支出中在計算應納稅所得額時準予扣除的是 〕。 A、工商所處分款 B、銀行加收的罰息 C、所處分金 D、稅務加收的稅收滯納金 答案】B 2001年〕解析】納稅人逾歸還銀行貸款銀行按規(guī)定加收的罰息不屬于行政性罰款允許在稅前扣除。 。根據(jù)我國?企業(yè)所得稅暫行?及其施行細那么的規(guī)定該印刷機器作為固定資產(chǎn)的計價金額應是 〕萬元。 A. 12 B. C. D. 答案】D 2001年〕解析】購入的固定資產(chǎn)按照購入價加上發(fā)生的包裝費、運雜費、安裝費等以及繳納的稅金后的價值計價。印刷機器作為固定資產(chǎn)的計價金額=12+++=〕。某國有企業(yè)1997年度發(fā)生虧損根據(jù)?企業(yè)所得稅暫行?的規(guī)定該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補但延續(xù)彌補的限最長不得超過( )。A、1999年 B、2000年 C、2001年 D、2002年答案】D 2002年〕解析】納稅人發(fā)生年度虧損的可以用下一納稅年度的所得彌補但延續(xù)彌補的限最長不得超過5年自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不連續(xù)地計算1998-2002年〕。根據(jù)?企業(yè)所得稅暫行?及其施行細那么規(guī)定納稅人發(fā)生的以下支出或費用在計算應納稅所得額準予扣除的是( )。A、支付經(jīng)營的罰款 B、對外支出 C、支付的稅收滯納金 D、支付銀行加收的罰息答案】D 2002年〕解析】納稅人逾歸還銀行貸款銀行按規(guī)定加收的罰息不屬于行政性罰款允許在稅前扣除。 二、多項根據(jù)我國?企業(yè)所得稅暫行?及其施行細那么的規(guī)定納稅人獲得的以下收入中應計入應納稅所得額的有 〕。 A.銀行存款利息收入 B.金融債券利息收入 C.國債利息收入 D.重點建立債券利息收入答案】A、B、D 2001年〕解析】1〕納稅人購置國債的利息收入不計入應納稅所得額;2〕納稅人購置重點建立債券和金融債券獲得的利息收入計入應納稅所得額;3〕外欠款付給的利息收入計入應納稅所得額。 根據(jù)我國?企業(yè)所得稅暫行?的規(guī)定以下各項中納稅人在計算應納稅所得額時準予扣除的稅金有 〕。 A、消費稅 B、營業(yè)稅 C、增值稅 D、土地增值稅 答案】A、B、D 2001年〕 解析】準予在稅前扣除的稅金包括消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關稅、城維護建立稅、教育費附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船使用稅但不包括增值稅。三、判斷題納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時對以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費可以直接從企業(yè)收入總額中一次扣除。 〕答案】 2001年〕 解析】1〕納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方獲得的固定資產(chǎn)其符合納稅人交易原那么的租金可根據(jù)受益時間均勻扣除。2〕納稅人以融資租賃方式從出租方獲得的固定資產(chǎn)其租金支出不得直接扣除但可以按照規(guī)定提取折舊費分扣除。 四、計算分析題發(fā)放工資合計50萬元另發(fā)放各類獎金合計8萬元;計提職工工會經(jīng)費、職工福利費、。稅務根據(jù)稅法核定A企業(yè)計稅工資總額為40萬元。 A企業(yè)1999年度應納稅所得額為32萬元。稅務同意A企業(yè)2000年度每月按 1999年度應納所得稅稅額的1/12預繳所得稅。截至2000年底A企業(yè)已按1999年度應納所得稅稅額全額預繳企業(yè)所得稅。 :企業(yè)所得稅稅率為33%職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費計提比例分別為2%、14%、%。要求: 1〕計算A企業(yè)2000年度應納稅所得額并列出計算過程。2〕計算A企業(yè)2000年度應納所得稅稅額并列出計算過程。3〕計算A企業(yè)2000年度每月預繳所得稅稅額并列出計算過程。4〕計算 A企業(yè) 2000年年終匯算清繳所得稅稅額并列出計算過程。答案中的金額用萬元表示〕 2001年〕答案】 1〕A企業(yè)2000年度應納稅所得額=+(50+8-40)+[-(402%+4014%+40%)]=52萬元〕 2〕A企業(yè)2000年度應納所得稅稅額 =應納稅所得額33%= 52 33%=〕3〕A企業(yè)2000年度每月預繳所得稅稅額 =3233%1/12=〕4〕A企業(yè)2000年年終匯算清繳所得稅稅額 =-12=〕某國有工業(yè)企業(yè)在匯算清繳2001年度企業(yè)所得稅時對有關收支工程進展納稅調(diào)整后得出全年應納稅所得額為800萬元應納所得稅額為2萬元。2002年3月該企業(yè)按上述數(shù)額匯算清繳了2001年度企業(yè)所得稅。2002年5月稅務部門在稅務檢查時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項業(yè)務事項:1〕2001年3月該企業(yè)通過門向災區(qū)捐款40萬元在營業(yè)外支出中列支。在計算應納稅所得額時未作納稅調(diào)整。 2〕2001年6月該企業(yè)為解決職工子上學問題直接向某小學捐款50萬元在營業(yè)外支出中列支。在計算應納稅所得額時未作納稅調(diào)整。 3〕2001年7月該企業(yè)將在建工程應負擔的貸款利息10萬元計入當年財務費用。在計算應納稅所得額時未作納稅調(diào)整。:用于公益、救濟性的捐贈在按稅法規(guī)定計算的年度所得額3%以內(nèi)的部淮予扣除;企業(yè)適用所得稅稅率為33%。 要求:1〕計算該企業(yè)2001年度法定公益、救濟性捐贈扣除額。2〕計算該企業(yè)2001年度企業(yè)所得稅應納稅所得額。3〕計算該企業(yè)2001年度應補繳企業(yè)所得稅稅額。 2002年〕 答案】1〕該企業(yè)2001年度法定公益、救濟性捐贈扣除額=800+40+50+10〕3%=27萬元〕2〕該企業(yè)2001年度企業(yè)應納稅所得額=800+40+50+10〕-27=873萬元〕3〕該企業(yè)2001年度應補繳企業(yè)所得稅稅額=87333%-2=〕典型例題精析一、單項 某國有商業(yè)企業(yè)的注冊資本為人民幣5000萬元 2000年該企業(yè)從其關聯(lián)企業(yè)借款3000萬元發(fā)生借款利息210萬元。根據(jù)我國?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定準予扣除的利息支出為 〕萬元。 A、210 B、175 C、180 D、105 答案】B解析】根據(jù)我國?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定納稅人從關聯(lián)方獲得的借款金額超過其注冊資本的50%的超過部的利息支出不得在稅前扣除即納稅人借款金額中相當
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