【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 不得在稅前扣除其納稅調(diào)整增加額＝100萬元。5〕繳納稅務(wù)的稅收滯納金和罰款100萬元不得在稅前扣除其納稅調(diào)整增加額＝100萬元。 6〕因逾歸還銀行貸款銀行加收的罰息20萬元不屬于行政性罰款允許在稅前扣除無需進(jìn)展納稅調(diào)整。 7〕因合同糾紛支付的違約金100萬元、訴訟費(fèi)10萬元允許在稅前扣除無需進(jìn)展納稅調(diào)整。解析】納稅人按照經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定支付的違約金、罰款和訴訟法可以在稅前扣除。該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝2000＋200＋450＋200＋100＋100＝3050萬元〕2001年該企業(yè)應(yīng)繳納所得稅額＝305033％＝〕某百貨商場(chǎng)2000年全年獲得銷售收入7000萬元銷售本錢4000萬元繳納銷售稅金50萬元不含增值稅〕全年支付工資費(fèi)用350萬元該商場(chǎng)職工總數(shù)為300人計(jì)稅工資每月960元〕按照規(guī)定比例和工資總額提取職工工會(huì)、教育、。支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支付50萬元。借款建造倉(cāng)庫(kù)一座尚未開工交付使用其利息支出15萬元。收回已核銷的壞帳10萬元。兌現(xiàn)到國(guó)庫(kù)券獲得利息收入5萬元。1994年該商場(chǎng)虧損40萬元以前年度已彌補(bǔ)30萬元；另按規(guī)定列支有關(guān)費(fèi)用1450萬元。要求：根據(jù)企業(yè)所得稅暫行及有關(guān)規(guī)定計(jì)算該商場(chǎng)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額和應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額該商場(chǎng)所得稅稅率為33％〕。 答案】 1〕工資費(fèi)用超過計(jì)稅工資應(yīng)予調(diào)整：350－30012＝〕2〕職工工會(huì)、教育、福利三項(xiàng)費(fèi)用超過計(jì)稅應(yīng)予調(diào)整：－300122％＋14％＋％〕＝〕3〕支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過計(jì)稅應(yīng)予調(diào)整：30－1500＋7000－1500〕】＝6萬元〕4〕借款建造倉(cāng)庫(kù)一座尚未開工交付使用其利息支出15萬元不得在稅前列支5〕收回已核銷的壞帳10萬元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額6〕兌換到國(guó)庫(kù)券利息收入5萬元免稅7〕1994年企業(yè)未彌補(bǔ)完的虧損10萬元應(yīng)當(dāng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)8〕公益救濟(jì)性捐贈(zèng)50萬元先調(diào)整應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝7000－4000－1450－50－350－－30－50－15＋5＝〕調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝＋＋＋6＋50＋15＋10－5－20＝〕準(zhǔn)予列支的公益捐贈(zèng)限額＝3％＝〕應(yīng)納稅所得額＝－＝〕應(yīng)納所得稅額＝33％＝〕歷年考題評(píng)析2000年2001年2002年單項(xiàng)1題1分2題2分2題2分多項(xiàng)2題4分判斷題1題1分計(jì)算題1題5分1題5分合計(jì)1題1分6題12分3題7分 一、單項(xiàng)東遠(yuǎn)1998年經(jīng)稅務(wù)核實(shí)虧損20萬元。1999年度該利潤(rùn)總額為200萬元無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該適用的所得稅稅率為33％1999年度該應(yīng)納所得稅額為 〕萬元。 A、46 B、 C、66 D、 答案】B 2000年〕解析】假設(shè)企業(yè)上一年度虧損可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額予以彌補(bǔ)。1999年應(yīng)納所得稅＝200－20〕33％＝〕。根據(jù)我國(guó)?企業(yè)所得稅暫行?及其施行細(xì)那么的規(guī)定納稅人發(fā)生的以下支出中在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是 〕。 A、工商所處分款 B、銀行加收的罰息 C、所處分金 D、稅務(wù)加收的稅收滯納金 答案】B 2001年〕解析】納稅人逾歸還銀行貸款銀行按規(guī)定加收的罰息不屬于行政性罰款允許在稅前扣除。 。根據(jù)我國(guó)?企業(yè)所得稅暫行?及其施行細(xì)那么的規(guī)定該印刷機(jī)器作為固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)金額應(yīng)是 〕萬元。 A. 12 B. C. D. 答案】D 2001年〕解析】購(gòu)入的固定資產(chǎn)按照購(gòu)入價(jià)加上發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等以及繳納的稅金后的價(jià)值計(jì)價(jià)。印刷機(jī)器作為固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)金額＝12＋＋＋＝〕。某國(guó)有企業(yè)1997年度發(fā)生虧損根據(jù)?企業(yè)所得稅暫行?的規(guī)定該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)但延續(xù)彌補(bǔ)的限最長(zhǎng)不得超過( )。A、1999年 B、2000年 C、2001年 D、2002年答案】D 2002年〕解析】納稅人發(fā)生年度虧損的可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)但延續(xù)彌補(bǔ)的限最長(zhǎng)不得超過5年自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不連續(xù)地計(jì)算1998－2002年〕。根據(jù)?企業(yè)所得稅暫行?及其施行細(xì)那么規(guī)定納稅人發(fā)生的以下支出或費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除的是( )。A、支付經(jīng)營(yíng)的罰款 B、對(duì)外支出 C、支付的稅收滯納金 D、支付銀行加收的罰息答案】D 2002年〕解析】納稅人逾歸還銀行貸款銀行按規(guī)定加收的罰息不屬于行政性罰款允許在稅前扣除。 二、多項(xiàng)根據(jù)我國(guó)?企業(yè)所得稅暫行?及其施行細(xì)那么的規(guī)定納稅人獲得的以下收入中應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有 〕。 A．銀行存款利息收入 B．金融債券利息收入 C．國(guó)債利息收入 D．重點(diǎn)建立債券利息收入答案】A、B、D 2001年〕解析】1〕納稅人購(gòu)置國(guó)債的利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；2〕納稅人購(gòu)置重點(diǎn)建立債券和金融債券獲得的利息收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額；3〕外欠款付給的利息收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 根據(jù)我國(guó)?企業(yè)所得稅暫行?的規(guī)定以下各項(xiàng)中納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金有 〕。 A、消費(fèi)稅 B、營(yíng)業(yè)稅 C、增值稅 D、土地增值稅 答案】A、B、D 2001年〕 解析】準(zhǔn)予在稅前扣除的稅金包括消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船使用稅但不包括增值稅。三、判斷題納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)對(duì)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)可以直接從企業(yè)收入總額中一次扣除。 〕答案】 2001年〕 解析】1〕納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式從出租方獲得的固定資產(chǎn)其符合納稅人交易原那么的租金可根據(jù)受益時(shí)間均勻扣除。2〕納稅人以融資租賃方式從出租方獲得的固定資產(chǎn)其租金支出不得直接扣除但可以按照規(guī)定提取折舊費(fèi)分扣除。 四、計(jì)算分析題發(fā)放工資合計(jì)50萬元另發(fā)放各類獎(jiǎng)金合計(jì)8萬元；計(jì)提職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、。稅務(wù)根據(jù)稅法核定A企業(yè)計(jì)稅工資總額為40萬元。 A企業(yè)1999年度應(yīng)納稅所得額為32萬元。稅務(wù)同意A企業(yè)2000年度每月按 1999年度應(yīng)納所得稅稅額的1／12預(yù)繳所得稅。截至2000年底A企業(yè)已按1999年度應(yīng)納所得稅稅額全額預(yù)繳企業(yè)所得稅。 ：企業(yè)所得稅稅率為33％職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例分別為2％、14％、％。要求： 1〕計(jì)算A企業(yè)2000年度應(yīng)納稅所得額并列出計(jì)算過程。2〕計(jì)算A企業(yè)2000年度應(yīng)納所得稅稅額并列出計(jì)算過程。3〕計(jì)算A企業(yè)2000年度每月預(yù)繳所得稅稅額并列出計(jì)算過程。4〕計(jì)算 A企業(yè) 2000年年終匯算清繳所得稅稅額并列出計(jì)算過程。答案中的金額用萬元表示〕 2001年〕答案】 1〕A企業(yè)2000年度應(yīng)納稅所得額＝＋(50＋8－40)＋[－(402％＋4014％＋40％)]＝52萬元〕 2〕A企業(yè)2000年度應(yīng)納所得稅稅額 ＝應(yīng)納稅所得額33％＝ 52 33％＝〕3〕A企業(yè)2000年度每月預(yù)繳所得稅稅額 ＝3233％1/12＝〕4〕A企業(yè)2000年年終匯算清繳所得稅稅額 ＝－12＝〕某國(guó)有工業(yè)企業(yè)在匯算清繳2001年度企業(yè)所得稅時(shí)對(duì)有關(guān)收支工程進(jìn)展納稅調(diào)整后得出全年應(yīng)納稅所得額為800萬元應(yīng)納所得稅額為2萬元。2002年3月該企業(yè)按上述數(shù)額匯算清繳了2001年度企業(yè)所得稅。2002年5月稅務(wù)部門在稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：1〕2001年3月該企業(yè)通過門向?yàn)?zāi)區(qū)捐款40萬元在營(yíng)業(yè)外支出中列支。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。 2〕2001年6月該企業(yè)為解決職工子上學(xué)問題直接向某小學(xué)捐款50萬元在營(yíng)業(yè)外支出中列支。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。 3〕2001年7月該企業(yè)將在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬元計(jì)入當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。：用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)在按稅法規(guī)定計(jì)算的年度所得額3％以內(nèi)的部淮予扣除；企業(yè)適用所得稅稅率為33％。 要求：1〕計(jì)算該企業(yè)2001年度法定公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除額。2〕計(jì)算該企業(yè)2001年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。3〕計(jì)算該企業(yè)2001年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額。 2002年〕 答案】1〕該企業(yè)2001年度法定公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除額＝800＋40＋50＋10〕3％＝27萬元〕2〕該企業(yè)2001年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝800＋40＋50＋10〕－27＝873萬元〕3〕該企業(yè)2001年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額＝87333％－2＝〕典型例題精析一、單項(xiàng) 某國(guó)有商業(yè)企業(yè)的注冊(cè)資本為人民幣5000萬元 2000年該企業(yè)從其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款3000萬元發(fā)生借款利息210萬元。根據(jù)我國(guó)?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定準(zhǔn)予扣除的利息支出為 〕萬元。 A、210 B、175 C、180 D、105 答案】B解析】根據(jù)我國(guó)?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定納稅人從關(guān)聯(lián)方獲得的借款金額超過其注冊(cè)資本的50％的超過部的利息支出不得在稅前扣除即納稅人借款金額中相當(dāng)