【文章內(nèi)容簡介】 【解析】納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費，包括未通過媒體的廣告性支出，％的范圍內(nèi)，可以據(jù)實扣除。（3）非廣告性質的贊助支出200萬元不得在稅前扣除，其納稅調(diào)整增加額＝200萬元。（4）繳納工商部門的罰款100萬元不得在稅前扣除，其納稅調(diào)整增加額＝100萬元。（5）繳納稅務機關的稅收滯納金和罰款100萬元不得在稅前扣除，其納稅調(diào)整增加額＝100萬元。 （6）因逾期歸還銀行貸款，銀行加收的罰息20萬元，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除，無需進行納稅調(diào)整。 （7）因合同糾紛支付的違約金100萬元、訴訟費10萬元，允許在稅前扣除，無需進行納稅調(diào)整。【解析】納稅人按照經(jīng)營合同規(guī)定支付的違約金、罰款和訴訟法可以在稅前扣除。該企業(yè)的應納稅所得額＝2000＋200＋450＋200＋100＋100＝3050（萬元）2001年該企業(yè)應繳納所得稅額＝305033％＝（萬元）某百貨商場2000年全年取得銷售收入7000萬元，銷售成本4000萬元，繳納銷售稅金50萬元（不含增值稅），全年支付工資費用350萬元（該商場職工總數(shù)為300人，計稅工資標準每月960元），按照規(guī)定比例和工資總額提取職工工會、教育、。支付業(yè)務招待費30萬元。公益救濟性捐贈支付50萬元。借款建造倉庫一座尚未竣工交付使用，其利息支出15萬元。收回已核銷的壞帳10萬元。兌現(xiàn)到期國庫券取得利息收入5萬元。1994年該商場虧損40萬元，以前年度已彌補30萬元；另按規(guī)定列支有關費用1450萬元。要求：根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關規(guī)定，計算該商場應納稅所得額、應納所得稅額和應繳入庫所得稅額（該商場所得稅稅率為33％）。 【答案】 （1）工資費用超過計稅工資標準應予調(diào)整：350－30012＝（萬元）（2）職工工會、教育、福利三項費用，超過計稅標準應予調(diào)整：－30012（2％＋14％＋％）＝（萬元）（3）支付業(yè)務招待費，超過計稅標準應予調(diào)整：30－【1500＋（7000－1500）】＝6（萬元）（4）借款建造倉庫一座尚未竣工交付使用，其利息支出15萬元不得在稅前列支（5）收回已核銷的壞帳10萬元，應計入應納稅所得額（6）兌換到期國庫券利息收入5萬元免稅（7）1994年企業(yè)未彌補完的虧損10萬元，應當用稅后利潤彌補（8）公益救濟性捐贈50萬元，先調(diào)整應納稅所得額會計利潤＝7000－4000－1450－50－350－－30－50－15＋5＝（萬元）調(diào)整應納稅所得額＝＋＋＋6＋50＋15＋10－5－20＝（萬元）準予列支的公益捐贈限額＝3％＝（萬元）應納稅所得額＝－＝（萬元）應納所得稅額＝33％＝（萬元）歷年考題評析2000年2001年2002年單項選擇題1題1分2題2分2題2分多項選擇題2題4分判斷題1題1分計算題1題5分1題5分合計1題1分6題12分3題7分 一、單項選擇題東遠公司1998年經(jīng)稅務機關核實虧損20萬元。1999年度該公司利潤總額為200萬元，無其他納稅調(diào)整事項。該公司適用的所得稅稅率為33％，1999年度該公司應納所得稅額為（ ）萬元。 A、46 B、 C、66 D、 【答案】B （2000年）【解析】如果企業(yè)上一年度虧損，可用當年應納稅所得額予以彌補。1999年應納所得稅＝（200－20）33％＝（萬元）。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應納稅所得額時準予扣除的是（ ）。 A、工商機關所處罰款 B、銀行加收的罰息 C、司法機關所處罰金 D、稅務機關加收的稅收滯納金 【答案】B （2001年）【解析】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。 某印刷廠購進一臺印刷機器，買價12萬元，、。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，該印刷機器作為固定資產(chǎn)的計價金額應是（ ）萬元。 A. 12 B. C. D. 【答案】D （2001年）【解析】購入的固定資產(chǎn)，按照購入價加上發(fā)生的包裝費、運雜費、安裝費等以及繳納的稅金后的價值計價。印刷機器作為固定資產(chǎn)的計價金額＝12＋＋＋＝（萬元）。某國有企業(yè)1997年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過( )。A、1999年 B、2000年 C、2001年 D、2002年【答案】D （2002年）【解析】納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計算（1998－2002年）。根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出或費用，在計算應納稅所得額準予扣除的是( )。A、支付違法經(jīng)營的罰款 B、對外投資支出 C、支付的稅收滯納金 D、支付銀行加收的罰息【答案】D （2002年）【解析】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。 二、多項選擇題根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，納稅人取得的下列收入中，應計入應納稅所得額的有（ ）。 A．銀行存款利息收入 B．金融債券利息收入 C．國債利息收入 D．國家重點建設債券利息收入【答案】A、B、D （2001年）【解析】（1）納稅人購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額；（2）納稅人購買國家重點建設債券和金融債券取得的利息收入，計入應納稅所得額；（3）外單位欠款付給的利息收入，計入應納稅所得額。 根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中納稅人在計算應納稅所得額時準予扣除的稅金有（ ）。 A、消費稅 B、營業(yè)稅 C、增值稅 D、土地增值稅 【答案】A、B、D （2001年） 【解析】準予在稅前扣除的稅金包括消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船使用稅，但不包括增值稅。三、判斷題納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，對以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可以直接從企業(yè)收入總額中一次扣除。（ ）【答案】 （2001年） 【解析】（1）納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其符合獨立納稅人交易原則的租金，可根據(jù)受益時間均勻扣除。（2）納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得直接扣除，但可以按照規(guī)定提取折舊費分期扣除。 四、計算分析題發(fā)放工資合計50萬元，另發(fā)放各類獎金合計8萬元；計提職工工會經(jīng)費、職工福利費、。稅務機關根據(jù)稅法核定A企業(yè)計稅工資總額為40萬元。 A企業(yè)1999年度應納稅所得額為32萬元。稅務機關同意A企業(yè)2000年度每月按 1999年度應納所得稅稅額的1／12預繳所得稅。截至2000年底，A企業(yè)已按1999年度應納所得稅稅額全額預繳企業(yè)所得稅。 已知：企業(yè)所得稅稅率為33％，職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費計提比例分別為2％、14％、％。要求： （1）計算A企業(yè)2000年度應納稅所得額，并列出計算過程。（2）計算A企業(yè)2000年度應納所得稅稅額，并列出計算過程。（3）計算A企業(yè)2000年度每月預繳所得稅稅額，并列出計算過程。（4）計算 A企業(yè) 2000年年終匯算清繳所得稅稅額，并列出計算過程。（答案中的金額單位用萬元表示） （2001年）【答案】 （1）A企業(yè)2000年度應納稅所得額＝＋(50＋8－40)＋[－(402％＋4014％＋40％)]＝52（萬元） （2）A企業(yè)2000年度應納所得稅稅額 ＝應納稅所得額33％＝ 52 33％＝（萬元）（3）A企業(yè)2000年度每月預繳所得稅稅額 ＝3233％1/12＝（萬元）（4）A企業(yè)2000年年終匯算清繳所得稅稅額 ＝－12＝（萬元）某國有工業(yè)企業(yè)在匯算清繳2001年度企業(yè)所得稅時，對有關收支項目進行納稅調(diào)整后，得出全年應納稅所得額為800萬元，應納所得稅額為264萬元。2002年3月，該企業(yè)按上述數(shù)額匯算清繳了2001年度企業(yè)所得稅。2002年5月，稅務部門在稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項業(yè)務事項：（1）2001年3月，該企業(yè)通過民政部門向災區(qū)捐款40萬元，在營業(yè)外支出中列支。在計算應納稅所得額時未作納稅調(diào)整。 （2）2001年6月，該企業(yè)為解決職工子女上學問題，直接向某小學捐款50萬元，在營業(yè)外支出中列支。在計算應納稅所得額時未作納稅調(diào)整。 （3）2001年7月，該企業(yè)將在建工程應負擔的貸款利息10萬元計入當年財務費用。在計算應納稅所得額時未作納稅調(diào)整。已知：用于公益、救濟性的捐贈，在按稅法規(guī)定計算的年度所得額3％以內(nèi)的部分淮予扣除；企業(yè)適用所得稅稅率為33％。 要求：（1）計算該企業(yè)2001年度法定公益、救濟性捐贈扣除額。（2）計算該企業(yè)2001年度企業(yè)所得稅應納稅所得額。（3）計算該企業(yè)2001年度應補繳企業(yè)所得稅稅額。 （2002年） 【答案】（1）該企業(yè)2001年度法定公益、救濟性捐贈扣除額＝（800＋40＋50＋10）3％＝27（萬元）（2）該企業(yè)2001年度企業(yè)應納稅所得額＝（800＋40＋50＋10）－27＝873（萬元）（3）該企業(yè)2001年度應補繳企業(yè)所得稅稅額＝87333％－264＝（萬元）典型例題精析一、單項選擇題 某國有商業(yè)企業(yè)的注冊資本為人民幣5000萬元， 2000年該企業(yè)從其關聯(lián)企業(yè)借款3000萬元，發(fā)生借款利息210萬元。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，準予扣除的利息支出為（ ）萬元。 A、210 B、175 C、180 D、105 【答案】B【解析】根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，納