【正文】 A、210 B、175 C、180 D、105 【答案】B【解析】根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本的50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除，即納稅人借款金額中相當(dāng)于注冊資本50％部分的利息支出才允許在稅前扣除。（2）計算該企業(yè)2001年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。 （3）2001年7月，該企業(yè)將在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬元計入當(dāng)年財務(wù)費用。2002年5月，稅務(wù)部門在稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項業(yè)務(wù)事項：（1）2001年3月，該企業(yè)通過民政部門向災(zāi)區(qū)捐款40萬元，在營業(yè)外支出中列支。（3）計算A企業(yè)2000年度每月預(yù)繳所得稅稅額，并列出計算過程。截至2000年底，A企業(yè)已按1999年度應(yīng)納所得稅稅額全額預(yù)繳企業(yè)所得稅。發(fā)放工資合計50萬元，另發(fā)放各類獎金合計8萬元；計提職工工會經(jīng)費、職工福利費、。三、判斷題納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，對以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可以直接從企業(yè)收入總額中一次扣除。 二、多項選擇題根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，納稅人取得的下列收入中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有（ ）。某國有企業(yè)1997年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過( )。 某印刷廠購進(jìn)一臺印刷機器，買價12萬元，、。 A、46 B、 C、66 D、 【答案】B （2000年）【解析】如果企業(yè)上一年度虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額予以彌補。要求：根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，計算該商場應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額和應(yīng)繳入庫所得稅額（該商場所得稅稅率為33％）。借款建造倉庫一座尚未竣工交付使用，其利息支出15萬元?！窘馕觥考{稅人按照經(jīng)營合同規(guī)定支付的違約金、罰款和訴訟法可以在稅前扣除。（4）繳納工商部門的罰款100萬元不得在稅前扣除，其納稅調(diào)整增加額＝100萬元。 【答案】 （1）支付電視臺的廣告費1000萬元不得據(jù)實扣除，其納稅調(diào)整增加額＝1000－100008％＝200（萬元）【解析】從2001年1月1日起，制藥、食品、日化等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售收入8％的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出不得在當(dāng)期扣除，但可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 （5）納稅人的捐贈支出100萬元先調(diào)增應(yīng)納稅所得額（6）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額＝500＋20＋50＋20＋10＋100＝700（萬元）（7）準(zhǔn)予列支的捐贈額＝7003％＝21（萬元）（8）該企業(yè)2001年應(yīng)納稅所得額＝700－21＝679（萬元）（9）該企業(yè)2001年應(yīng)納所得稅額＝67933％＝（萬元）2002年2月1日，某制藥企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送2001年度企業(yè)所得稅納稅申報表，其中產(chǎn)品銷售收入10000萬元，減除成本、費用、稅金、損失后，會計利潤總額為2000萬元，應(yīng)納稅所得額為2000萬元。（2）納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，應(yīng)計入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除。（5）繳納稅收滯納金20萬元，計入營業(yè)外支出。會計師稅務(wù)所經(jīng)查賬核實以下幾項支出： （1）2001年1月1日，甲企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)借款3000萬元，借款期限為6個月，借款利息支出120萬元計入財務(wù)費用。無形資產(chǎn)的攤銷原則【例題】A企業(yè)從某研究機構(gòu)受讓一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的法定有效期限為14年，轉(zhuǎn)讓合同規(guī)定的受益期限為12年，根據(jù)我國法律的有關(guān)規(guī)定，A企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷期限為（ ）?！纠}】盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的（ ）計價。固定資產(chǎn)的計價和折舊（1）固定資產(chǎn)的計價原則（注意單選題）【例題】某印刷廠購進(jìn)一臺印刷機器，買價12萬元，、。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，其成本、費用無誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。本題中，企業(yè)彌補虧損后應(yīng)稅所得為2萬元，因此該企業(yè)2000年應(yīng)適用18％的稅率交納企業(yè)所得稅。A、 存貨跌價準(zhǔn)備金B(yǎng)、 短期投資跌價準(zhǔn)備金C、 長期投資跌價準(zhǔn)備金D、 風(fēng)險準(zhǔn)備金【答案】ABCD【解析】納稅人提取的存貨跌價準(zhǔn)備金、短期投資跌價準(zhǔn)備金、長期投資跌價準(zhǔn)備金、風(fēng)險準(zhǔn)備金以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金，不得在稅前扣除。 A、工商機關(guān)所處罰款 B、銀行加收的罰息 C、司法機關(guān)所處罰金 D、稅務(wù)機關(guān)加收的稅收滯納金 【答案】B （2001年）【解析】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。 【例題】根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，納稅人取得的下列收入中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有（ ）。A、200 B、40 C、60 D、160【答案】D【解析】根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化、家具建材商城等10大行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度的廣告費支出，在銷售（營業(yè)）收入8％以內(nèi)的部分，可以據(jù)實扣除，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 （3）糧食類白酒的廣告費支出不得在稅前扣除。廣告費 首先界定企業(yè)所屬的行業(yè)，以此來確定廣告費支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)。A、 非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)B、 關(guān)聯(lián)方之間的往來帳款C、 購銷業(yè)務(wù)的應(yīng)收帳款D、 非關(guān)聯(lián)方之間的往來帳款【答案】AB【解析】納稅人發(fā)生非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來帳款，不得提取壞帳準(zhǔn)備金?！纠}】某國有商業(yè)企業(yè)2001年末應(yīng)收帳款余額2000萬元，根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，該企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備金不得超過（ ）萬元。（2）納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得直接扣除，但可以按照規(guī)定提取折舊費分期扣除。 （2）在1500萬元以上的部分，扣除標(biāo)準(zhǔn)為該部分銷售（營業(yè)）％?！纠}】2001年某國有商業(yè)企業(yè)通過我國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體，向紅十字事業(yè)捐贈200萬元。由于該企業(yè)的計稅工資總額＝800元12個月100人＝96萬元，其職工福利費的扣除標(biāo)準(zhǔn)＝9614％＝，因此，該企業(yè)提取的職工福利費15萬元不得據(jù)實扣除，需要在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整應(yīng)納稅所得額，其調(diào)整增加額＝15－＝。（2） 工會經(jīng)費按照計稅工資總額的2％計算扣除?！纠}】某企業(yè)2000年的職工平均人數(shù)為100人，工資總額為120萬元，其計稅工資的月扣最高限額標(biāo)準(zhǔn)為800元，則該企業(yè)的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為：800元12個月100人＝96萬元。在本題中，準(zhǔn)予扣除利息支出的借款為2500萬元，其對應(yīng)的利息支出＝210(2500/3000)＝175萬元。因此，需要在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整應(yīng)納稅所得額，其調(diào)整增加額＝30萬元。 （3）納稅人為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款： ① 在資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入該資產(chǎn)的成本，不得扣除；② 在資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用，可以在發(fā)生當(dāng)期扣除。需要調(diào)整的項目如下：借款利息支出（1） 納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出可按實際發(fā)生數(shù)扣除。因此，2002年教材的變化直接影響到計算分析題。編號：時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第34頁 共34頁第八章 企業(yè)所得稅法律制度本章基本結(jié)構(gòu)框架在最近3年的考試中，本章的平均分值為6分，但波動較大。企業(yè)所得稅的計算通常是以會計利潤總額為基礎(chǔ)，加上納稅調(diào)整增加額，減去納稅調(diào)整減少額計算得出應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅的計算要求考生在“會計利潤總額”的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整，有些題目直接給出企業(yè)的利潤總額，考生只需在利潤總額的基礎(chǔ)上計算納稅調(diào)整增加額、納稅調(diào)整減少額即可；有些題目則未直接給出利潤總額，需要考生首先根據(jù)題目中的會計數(shù)據(jù)，計算其利潤總額。因此，需要在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整應(yīng)納稅所得額，其調(diào)整增加額＝60－40＝20萬元。根據(jù)規(guī)定，超過企業(yè)注冊資本50％的借款部分（500萬元），其借款利息支出30萬元不得在稅前扣除。 A、210 B、175 C、180 D、105 【答案】B【解析】根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本的50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除，即納稅人借款金額中相當(dāng)于注冊資本50％部分的利息支出才允許在稅前扣除。在計算題中，一般采用“計稅工資標(biāo)準(zhǔn)”對企業(yè)的工資薪金支出進(jìn)行調(diào)整。A、 雇員向納稅人投資而分配的股息性所得B、 獨生子女補貼C、 勞動保護(hù)支出D、 納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金【答案】ABCD 職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費（1） 職工福利費按照計稅工資總額的14％計算扣除。例如，某企業(yè)2000年的職工平均人數(shù)為100人，工資總額為120萬元，其計稅工資的月扣最高限額標(biāo)準(zhǔn)為800元，當(dāng)年提取的職工福利費為15萬元。 　　 A、按應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的數(shù)額扣除捐款額 　　 B、不得扣除任何數(shù)額的捐款額 　　 C、按實際捐款額全額扣除 　　 D、按收入總額的3％以內(nèi)的數(shù)額扣除捐款額【答案】B 【解析】納稅人直接向受贈人的捐贈不得扣除。業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)的計算需要分段處理： （1）納稅人全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元以下的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為其銷售（營業(yè)）％。固定資產(chǎn)租賃費 （1）納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其符合獨立納稅人交易原則的租金，可根據(jù)受益時間均勻扣除。 （2）提取壞帳準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)沖減壞帳準(zhǔn)備；實際發(fā)生的壞帳損失超過已提取得壞帳準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；以核銷的壞帳收回時，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。A、 債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)，其剩余財產(chǎn)確實不能清償?shù)膽?yīng)收帳款B、 債務(wù)人遭受重大自燃災(zāi)害，其財產(chǎn)確實不能清償?shù)膽?yīng)收帳款C、 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實無法清償?shù)膽?yīng)收帳款D、 逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收帳款【答案】ABCD【例題】根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，納稅人的下列事項中，不得提取壞帳準(zhǔn)備金的有（ ）。（2）納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險、財產(chǎn)保險，以及在基本保險以外為雇員投保的補充保險，不得在稅前扣除。 （2）從事軟件開發(fā)、集成電路制造、互聯(lián)網(wǎng)站等高新技術(shù)企業(yè)，以及從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，公告支出可以據(jù)實扣除?！纠}】某保健品公司2001年全年銷售收入2000萬元，通過某電視臺的廣告費支出為200萬元，根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，該公司2001年度在稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費支出為（ ）萬元。（2） 納稅人購買國家重點建設(shè)債券和金融債券的利息收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。1不得扣除的項目（納稅調(diào)整增加額） （1）