【正文】 不得扣除任何數(shù)額的捐款額 　　 C、按實際捐款額全額扣除 　　 D、按收入總額的3％以內(nèi)的數(shù)額扣除捐款額【答案】B 【解析】納稅人直接向受贈人的捐贈不得扣除。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，該部分捐贈支出可以（ ）。A、實際成本 B、市場價格 C、重置完全價值 D、評估確認(rèn)價格【答案】CA企業(yè)從某研究機(jī)構(gòu)受讓一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的法定有效期限為14年，轉(zhuǎn)讓合同規(guī)定的受益期限為12年，根據(jù)我國法律的有關(guān)規(guī)定，A企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷期限為（ ）。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項稅額中，不得從收入總額中扣除的是（ ）。2001年某國有商業(yè)企業(yè)通過我國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體，向某文化館捐贈200萬元。A、在稅前全額扣除B、在年度應(yīng)納稅所得額10％ 以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除C、在年度應(yīng)納稅所得額3％ 以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除D、％ 以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除【答案】B【解析】納稅人通過我國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，向國家重點藝術(shù)表演團(tuán)體、科技館、美術(shù)館、文化館、重點文物保護(hù)單位的捐贈支出，在年度應(yīng)納稅所得額10％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。A、200 B、40 C、60 D、160【答案】D【解析】根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化、家具建材商城等10大行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度的廣告費支出，在銷售（營業(yè)）收入8％以內(nèi)的部分，可以據(jù)實扣除，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。A、2 B、3 C、5 D、10【答案】C某國有商業(yè)企業(yè)2001年度的銷售收入為2000萬元，全年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費20萬元。A、40 B、60 C、9 D、10【答案】D【解析】納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費，包括未通過媒體的廣告性支出，在不超過銷售（營業(yè)）％的范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。某煙草企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳，2001年該企業(yè)以公益宣傳的形式發(fā)生費用2000萬元，2001年企業(yè)的銷售收入為10億元。A、200 B、300 C、500 D、1000【答案】C【解析】根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)或者產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費用，應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費，％的范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，該企業(yè)2001年度準(zhǔn)予在稅前扣除的基本養(yǎng)老保險費最高為（ ）萬元。1某國有商業(yè)企業(yè)2001年度的銷售收入為1000萬元，全年工資總額為400萬元。A、100 B、50 C、8 D、80【答案】C【解析】基本養(yǎng)老保險費最高標(biāo)準(zhǔn)按工資總額的2％計算扣除。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，該企業(yè)2001年度準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為（ ）萬元。A、100 B、200 C、50 D、10【答案】D【解析】經(jīng)批準(zhǔn)可以提取壞帳準(zhǔn)備金的納稅人，％。A、2％ B、3％ C、5％ D、10％【答案】C1某從事娛樂業(yè)的公司因只能準(zhǔn)確核算成本費用支出，不能準(zhǔn)確核算其收入總額，被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定征收企業(yè)所得稅。A、63 B、70 C、90 D、105【答案】C 【解析】應(yīng)納稅所得額＝成本費用支出額/（1－應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率＝210/（1－）＝90萬元二、多項選擇題根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的項目有（ ）。消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等均可以在稅前扣除，但不包括增值稅。 A．銀行存款利息收入 B．金融債券利息收入 C．國債利息收入 D．國家重點建設(shè)債券利息收入【答案】ABD 【解析】（1）納稅人購買國債的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額；（2）納稅人購買國家重點建設(shè)債券和金融債券取得的利息收入，計入應(yīng)納稅所得額；（3）外單位欠款付給的利息收入，計入應(yīng)納稅所得額。E、 以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)F、 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)G、 大修理停用的機(jī)器設(shè)備H、 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) 【答案】ACD【解析】應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)包括：（1）房屋、建筑物；（2）在用的機(jī)器設(shè)備、運輸車輛、器具、工具；（3）季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備；（4）以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（5）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。E、 存貨跌價準(zhǔn)備金F、 短期投資跌價準(zhǔn)備金G、 長期投資跌價準(zhǔn)備金H、 風(fēng)險準(zhǔn)備金【答案】ABCD【解析】納稅人提取的存貨跌價準(zhǔn)備金、短期投資跌價準(zhǔn)備金、長期投資跌價準(zhǔn)備金、風(fēng)險準(zhǔn)備金以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金，不得在稅前扣除。A、 購買國債的利息收入B、 購買有價證券的利息收入C、 外單位欠款的利息收入D、 購買國家重點建設(shè)債券的利息收入 【答案】BCD【解析】納稅人購買國債的利息收入不計入應(yīng)納稅所得額，但納稅人購買的國家重點建設(shè)債券和金融債券的利息收入應(yīng)繳納所得稅。A、消費稅 B、資源稅C、關(guān)稅 D、不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項稅額【答案】ABCD【解析】納稅人外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金。根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項稅額中，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（ ）。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，不得作為工資薪金支出的有（ ）。E、 債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)，其剩余財產(chǎn)確實不能清償?shù)膽?yīng)收帳款F、 債務(wù)人遭受重大自燃災(zāi)害，其財產(chǎn)確實不能清償?shù)膽?yīng)收帳款G、 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實無法清償?shù)膽?yīng)收帳款H、 逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收帳款【答案】ABCD根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，納稅人的下列事項中，不得提取壞帳準(zhǔn)備金的有（ ）。 1根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，在下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的是（ ）?！　、逾期2年以上仍未收回的應(yīng)收帳款　　B、逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收帳款　　C、債務(wù)人依法被宣告失蹤，其財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收帳款　　D、債務(wù)人遭受意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)確實無法清償?shù)膽?yīng)收帳款【答案】BCD 三、判斷題企業(yè)所得稅的納稅人為購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。企業(yè)所得稅的納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，可以計入納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除。納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本的50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。（ ）【答案】√【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，納稅人通過我國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，向紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場所、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈的，可以全額扣除。（ ）【答案】 【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，納稅人直接向受贈人的捐贈不得在稅前扣除。（ ）【答案】√【解析】糧食類白酒的廣告費支出不得在稅前扣除。（ ）【答案】【解析】納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)投保的人壽保險、財產(chǎn)保險，以及在基本保險以外為雇員投保的補(bǔ)充保險，不得在稅前扣除。（ ）【答案】【解析】（1）納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其符合獨立納稅人交易原則的租金，可根據(jù)受益時間均勻扣除。關(guān)聯(lián)企業(yè)間的應(yīng)收帳款，經(jīng)人民法院判決負(fù)債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償?shù)呢?fù)責(zé)部分，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，債權(quán)方企業(yè)可以作為壞帳損失扣除。（ ）【答案】 四、計算分析題某國有商業(yè)企業(yè)1998年度商品銷售收入為820萬元，國債利息收入4萬元，處置固定資產(chǎn)凈收入76萬元。 該企業(yè)其他有關(guān)資料顯示，1998年全年發(fā)放的已計入當(dāng)期損益的職工工資及各種獎金80萬元。該企業(yè)適用33％的所得稅稅率。 （2）分步計算納稅調(diào)整的各項增加額及減少額并列出計算過程。 （答案中金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位） 【答案】 （l）會計利潤＝（820＋4＋76）一（470＋＋＋40＋6＋2）＝（萬元）（2） 納稅調(diào)整增加額① 超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的工資為：80－70＝10（萬元）；② 允許扣除的職工工會經(jīng)費為：702％＝（萬元）；③ 允許扣除的職工福利費為：7014％＝（萬元）；超過標(biāo)準(zhǔn)提取的應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的福利費為：－＝（萬元）；④ 允許扣除的職工教育經(jīng)費為：70％＝（萬元），超過標(biāo)準(zhǔn)提取的應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的教育經(jīng)費為：－＝（萬元）；⑤ 各項贊助支出、稅收滯納金不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為：6＋2＝8（萬元）；⑥ 納稅調(diào)整增加額：10＋＋2＋6＝（萬元）；⑦ 納稅調(diào)整減少額：國債利息收入不計入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)減4萬元。其中，2000年企業(yè)產(chǎn)品銷售收入1000萬元，扣除成本、費用、稅金后，利潤總額為－10萬元，應(yīng)納稅所得額為－10萬元。會計師事務(wù)所經(jīng)查賬核實以下幾項支出： （1）企業(yè)職工總數(shù)為100人，全年工資總額100萬元，已列支，該企業(yè)的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月人均750元。（4） 企業(yè)通過希望工程基金會向貧困地區(qū)希望小學(xué)捐贈20萬元，已列支。 要求：計算該企業(yè)2000年應(yīng)納所得稅稅額（該企業(yè)的所得稅稅率為33％）。該企業(yè)全年發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本430萬元，銷售費用80萬元，管理費用20萬元，財務(wù)費用10萬元，營業(yè)外支出3萬元（其中繳納稅收滯納金1萬元），按稅法規(guī)定繳納增值稅90萬元，教育費附加 。按照稅法規(guī)定，在計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，其他準(zhǔn)予扣除項目金額為23萬元。要求：（1） 計算該企業(yè)1998年度應(yīng)納稅所得額，并列出計算過程。 【答案】 （1）利潤總額＝（800＋40＋5＋2）－（430＋80＋20＋10＋3＋＋）＝（萬元） （2）納稅人購買國債的利息收入不計入應(yīng)納稅所得額，因此，納稅調(diào)整減少額＝2萬元 （3）納稅人繳納的稅收滯納金不得在稅前扣除，因此，該項目的納稅調(diào)整增加額＝1萬元 （4）該企業(yè)實際發(fā)生的職工工資總額超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分20萬元不得在稅前扣除，因此，該項目的納稅調(diào)整增加額＝20萬元 （5）該企業(yè)1998年度的應(yīng)納稅所得額＝＋1＋20－2＝(萬元) （6）該企業(yè)1998年度應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額稅率＝33％＝（萬元）第 34 頁 共 34 頁