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正文內(nèi)容

全新所得稅法律制度匯編(編輯修改稿)

2025-05-16 02:43 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 下問題,要求該企業(yè)糾正后重新辦理納稅申報(bào):  (1)稅前扣除的工資總額比計(jì)稅工資總額超支43萬元; ?。?)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅金62萬元已在管理費(fèi)用中列支,但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)又重復(fù)扣除; ?。?)將違法經(jīng)營罰款20萬元、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除; ?。?)9月1日以經(jīng)營租賃方式租入1臺(tái)機(jī)器設(shè)備,合同約定租賃期10個(gè)月,租賃費(fèi)10萬元,該企業(yè)未分期攤銷這筆租賃費(fèi),而是一次性列入2006年度管理費(fèi)用中扣除; ?。?)從境外取得稅后利潤20萬元(境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為20%),未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。  已知:該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33%?! ∫螅骸 。?)計(jì)算該企業(yè)2006年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額; ?。?)按分國不分項(xiàng)抵扣法計(jì)算該企業(yè)2006年度境外所得稅應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額; ?。?)計(jì)算該企業(yè)2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額?!  敬鹨删幪?hào)11050208】  【答案】 ?。?)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額(不含境外所得)=+43+62+20++(10-10247。104)=(萬元)  2006年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額=33%=(萬元) ?。?)境外收入應(yīng)納稅所得額=20247。(1-20%)=25(萬元)  境外收入按照我國稅法規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅=2533%=(萬元)  境外所得稅稅款抵扣限額=(+)[25247。(+25)]=(萬元)  境外所得已繳納的所得稅額=20247。(1-20%)20%=5(萬元)  境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=-5=(萬元) ?。ū締柕暮啽闼惴ǎ?0247。(1-20%)(33%-20%)=(萬元)  (3)境內(nèi)、境外所得應(yīng)繳納的所得稅總額=+=(萬元)  2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額=-285=(萬元)  五、稅收優(yōu)惠:  (一)免稅收入;  (二)企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅: ?。?)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;  (2)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得; ?。?)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得; ?。?)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;  ?。?)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,其來源于中國境內(nèi)的所得。 ?。ㄈ┟褡遄灾蔚胤降淖灾螜C(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征; ?。ㄋ模┢髽I(yè)的下列支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除:  、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用;  ?!  镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等?!  纠}】現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括          【答疑編號(hào)11050209】  【答案】ABCD  【解析】《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。  六、企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)與繳納 ?。何覈钠髽I(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算,分月或者分季預(yù)繳的方法?! 。?)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起l5日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款?! 。?)預(yù)繳所得稅時(shí),應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。如按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的,可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/l2或l/4,或稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)的其他方法預(yù)繳?! 。?)年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。  ——取得應(yīng)納稅所得額的計(jì)征期終了日    居民企業(yè):一般以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的,以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)?!  纠}】下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中,說法正確的有(?。!     ?,以登記注冊(cè)地納稅  ,以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅  【答疑編號(hào)11050210】  【答案】BD  【例題——計(jì)算分析題】  2008年度某企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤總額為100萬元,已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)2008年度其他有關(guān)情況如下: ?。?)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬元?! 。?)開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用20萬元(已計(jì)入管理費(fèi)用),假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行l(wèi)50%加計(jì)扣除政策?! 。?)支付在建辦公樓工程款20萬元,已列入當(dāng)期費(fèi)用?! 。?)直接向某足球隊(duì)捐款15萬元,已列入當(dāng)期費(fèi)用?! 。?),已列入當(dāng)期費(fèi)用。 ?。?),已列入當(dāng)期費(fèi)用?! ∫阎涸撈髽I(yè)適用所得稅稅率為25%;   要求: ?。?) 計(jì)算該企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出所得稅前納稅調(diào)整額; ?。?)計(jì)算該企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前扣除數(shù)額;  (3)計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額;  (4)計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅稅額; ?。?)計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額?! 。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示)  【答疑編號(hào)11050211】  【答案】  (1)根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。  公益性捐贈(zèng)支出所得稅前扣除限額=10012%=12萬元  實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬元,超過限額6萬元,應(yīng)調(diào)所得額6萬元?! 。?)假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行l(wèi)50%加計(jì)扣除政策,那么如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元,就可按30萬元(20150%)數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除,利潤總額中已扣除20萬元,應(yīng)調(diào)減所得額10萬元?! 。?)該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額:  在建辦公樓工程款不得扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元  向某足球隊(duì)捐款不得扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元  支付違反交通法規(guī)罰款不得扣除,  該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額=100+610+20+15+=(萬元) ?。?)該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅稅額=25%=(萬元)  (5)該企業(yè)2008年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額=(已預(yù)繳)=(萬元)第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度   一、納稅人與扣繳義務(wù)人 ?。ㄒ唬┘{稅人:包括中國公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、香港、澳門、臺(tái)灣同胞等?! 澐譃閮深惣{稅人標(biāo)準(zhǔn)——住所和居住時(shí)間  ?。壕蛠碓从谥袊硟?nèi)和境外的全部所得征稅?! ∨卸?biāo)準(zhǔn): ?。?)在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人;  (2)在中國境內(nèi)無住所,而在中國境內(nèi)居住滿一年(一個(gè)納稅年度)的個(gè)人?! 。簝H就其來源于中國境內(nèi)的所得,在我國納稅?! ∨卸?biāo)準(zhǔn): ?。?)在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人;  (2)在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年(一個(gè)納稅年度)的個(gè)人?! ≡谥袊硟?nèi)無住所,但居住滿1年,而未超過5年的個(gè)人,其來源于中國境外的所得,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅;居住滿5年的,從第6年起,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得納稅。  【例題】下列屬于非居民納稅人的自然人有(?。! ?,但有來源于中國境內(nèi)所得    ,但居住時(shí)間滿1個(gè)納稅年度  ,但目前未居住  【答疑編號(hào)11050301】  【答案】A ?。ǘ?扣繳義務(wù)人——以支付所得的單位或者個(gè)人。  二、個(gè)人所得稅稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)  (一)一般規(guī)定稅率應(yīng)稅項(xiàng)目 扣除標(biāo)準(zhǔn)九級(jí)超額累進(jìn)稅率、薪金所得月扣除1600元(4800元)五級(jí)超額累進(jìn)稅率、經(jīng)營所得每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失、承租經(jīng)營所得每一納稅年度的收入總額,減除必要費(fèi)用(每月1600元)比例稅率20%(8個(gè)稅目)特別掌握:其中有4個(gè)稅目分別有加征、減征:有加成征收規(guī)定一次取得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額20000元以上加成征收,即20000元至50000元,稅率30%;50000元以上,稅率40%每次收入≤4000元:定額扣800元每次收入4000元:定率扣20%:按應(yīng)納稅額減征30%:出租居民住用房適用10%的稅率收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用、股息、紅利所得:儲(chǔ)蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率無費(fèi)用扣除,以每次收入為應(yīng)納稅所得額  、薪金所得 ?。?)下列項(xiàng)目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼,不予征收個(gè)人所得稅: ?、侏?dú)生子女補(bǔ)貼; ?、趫?zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼;  ③托兒補(bǔ)助費(fèi); ?、懿盥觅M(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助;  另外,按照國家規(guī)定,單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),從納稅人的應(yīng)納稅所得額中可以扣除?! 。?)稅率:九級(jí)超額累進(jìn)稅率?! 。?)費(fèi)用扣除:月扣除1600元(4800元)?! ?、經(jīng)營所得(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)比照該稅目征收)  、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得  (有加成征收規(guī)定)  手寫板圖示050302:  所得額          稅率  0~2萬元         20%  2萬元~5萬元       30%  5萬元以上         40%  如:某演員進(jìn)行演出,取得出場費(fèi)4萬元,計(jì)算個(gè)人所得稅:  應(yīng)納稅所得額=40
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