【文章內(nèi)容簡介】 　（3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得；　?。?）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； 　?。?）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得?！　。ㄈ┟褡遄灾蔚胤降淖灾螜C(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征?！　。ㄋ模┢髽I(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：　　、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；　　?！　〖佑嬁鄢侵赴凑斩惙ㄒ?guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施?！　　締芜x題】某企業(yè)2008年會計利潤總額是200萬元，企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實際支出為20萬元，假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實行150%加計扣除政策。則該企業(yè)2008年計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的研發(fā)費(fèi)用為（?。！　　　　　　　　　　　　　敬鸢浮緾　　【解析】本題中的企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實際支出為20萬元，就可按30萬元（20150%＝30）數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除?！　　　　径噙x題】現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括（?。?。　　　　　　　　　　【答案】ABCD　　【解析】《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等?！　×?、企業(yè)所得稅的納稅申報與繳納　　：我國的企業(yè)所得稅實行按年計算，分月或者分季預(yù)繳的方法?！　。?）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起l5日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款?！　。?）預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳。如按實際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1／l2或l／4，或稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)的其他方法預(yù)繳?！　。?）年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！　　〉脩?yīng)納稅所得額的計征期終了日　　　　居民企業(yè)：一般以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點?！　　居嬎泐}】　　2008年度某企業(yè)會計報表上的利潤總額為100萬元，已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)2008年度其他有關(guān)情況如下：　?。?）發(fā)生的公益性捐贈支出18萬元?！　。?）開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用20萬元（已計入管理費(fèi)用），假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實行l(wèi)50%加計扣除政策。　?。?）支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用?！　。?）直接向某足球隊捐款15萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用?！　。?），已列入當(dāng)期費(fèi)用?！　。?），已列入當(dāng)期費(fèi)用?！　∫阎涸撈髽I(yè)適用所得稅稅率為25%； 　　要求：　?。?） 計算該企業(yè)公益性捐贈支出所得稅前納稅調(diào)整額；　?。?）計算該企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前扣除數(shù)額；　?。?）計算該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額；　?。?）計算該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅稅額；　?。?）計算該企業(yè)2008年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額?！　。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示）　　【答案】　?。?）根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！　」嫘跃栀浿С鏊枚惽翱鄢揞~=10012%=12萬元　　實際發(fā)生的公益性捐贈支出18萬元，超過限額6萬元，應(yīng)調(diào)所得額6萬元?！　。?）假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實行l(wèi)50%加計扣除政策，那么如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實際支出為20萬元，就可按30萬元（20150%）數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除，利潤總額中已扣除20萬元，應(yīng)調(diào)減所得額10萬元?！　。?）該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額：　　在建辦公樓工程款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元　　向某足球隊捐款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元　　支付違反交通法規(guī)罰款不得扣除，　　該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額=100+610+20+15+=（萬元）　?。?）該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅稅額=25%=（萬元）　　（5）該企業(yè)2008年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額=（已預(yù)繳）=（萬元）　　【計算題】　　某外商投資企業(yè)2008年全年實現(xiàn)營業(yè)收入860萬元，營業(yè)成本320萬元，稅金35萬元，投資收益 6萬元（其中國債利息收入4萬元，金融債券利息收入2萬元），營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出85萬元（包括非公益性捐贈80萬元，因未代扣代繳個人所得稅而被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款3萬元），管理費(fèi)用280萬元,財務(wù)費(fèi)用150萬元。該企業(yè)自行申報當(dāng)年企業(yè)所得稅是：　　應(yīng)納稅所得額　　=86032035＋ 6＋2085280150=16（萬元）　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=1625%＝4（萬元）　　要求：根據(jù)上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：　　（1）請分析該公司計算的當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是否正確；　　（2）如不正確請指出錯誤之處，并正確計算應(yīng)納企業(yè)所得稅?！　　敬鸢浮俊　。?）該公司計算繳納的企業(yè)所得稅稅額不正確，其錯誤是：　?、?投資收益6萬元中，購買國債利息收入4萬元可不計入應(yīng)納稅所得額；　?、?非公益性捐贈80萬元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除；　?、?被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款的3萬元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。　?。?）應(yīng)納企業(yè)所得稅：　?、?應(yīng)納稅所得額=86032035+（64）+20（85803）280150=95（萬元）　?、?應(yīng)納企業(yè)所得稅=9525%=（萬元）第二節(jié)　個人所得稅法律制度 　　　　一、納稅人與扣繳義務(wù)人　?。ㄒ唬┘{稅人：包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、香港、澳門、臺灣同胞等。　　【提示1】個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?！　　咎崾?】劃分為兩類納稅人標(biāo)準(zhǔn)——住所和居住時間 　?。壕蛠碓从谥袊硟?nèi)和境外的全部所得征稅。　　判定標(biāo)準(zhǔn)：　?。?）在中國境內(nèi)有住所的個人；　?。?）在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年（一個納稅年度）的個人?！　。簝H就其來源于中國境內(nèi)的所得，在我國納稅?！　?判定標(biāo)準(zhǔn)：　?。?）在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人；　　（2）在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年（一個納稅年度）的個人?！　≡谥袊硟?nèi)無住所，但居住滿1年，而未超過5年的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個人支付的部分繳納個人所得稅；居住滿5年的，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得納稅?！。ǘ?扣繳義務(wù)人——以支付所得的單位或者個人?！　《?、個人所得稅稅目、稅率、計稅依據(jù)　　?。ㄒ唬┮话阋?guī)定應(yīng)稅項目稅率（累進(jìn)、比例20%）扣除標(biāo)準(zhǔn)、薪金所得九級超額累進(jìn)稅率月扣除2000元（4800元）、經(jīng)營所得【提示】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)比照該稅目征收個人所得稅。五級超額累進(jìn)稅率每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失、承租經(jīng)營所得五級超額累進(jìn)稅率每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（每月1600元）（2008年3月1日起，為2000元）20%，但有加成征收規(guī)定一次取得的勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額20000元以上加成征收，即20000元至50000元，稅率30%；50000元以上，稅率40%每次收入≤4000元：定額扣800元每次收入4000元：定率扣20%20%【特殊】按應(yīng)納稅額減征30%20%20%【特殊】出租居民住用房適用10%的稅率【特殊】（1）目前，國家對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。（2）對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。20%收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用、股息、紅利所得：對證券市場個人投資者取得對證券交易結(jié)算資金利息所得，暫免征收個人所得稅。20%【特殊】儲蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率；2008年10月9日起免稅。無費(fèi)用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額20%20%　　【單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資。薪金所得項目的是（?。??！　　　　　　　　　　敬鸢浮緼 　　【單選題】某畫家2006年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出版社取得報酬1O萬元，該筆報酬在繳納個人所得稅時適用的稅目是（?。?。　　　　　　　【答案】C　　【單選題】依據(jù)個人所得稅法規(guī)定，對個人轉(zhuǎn)讓有價證券取得的所得，應(yīng)屬（　）征稅項目?！　　　　　　　　　　敬鸢浮緽　　【解析】