稅法營(yíng)業(yè)稅ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-29 18:04 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 國(guó)平均成本利潤(rùn)率 營(yíng)業(yè)稅 省一級(jí)地稅確定 ? 第三，自建后贈(zèng)送：視同銷(xiāo)售。 ? 第四，出租 租賃業(yè)：租金 5% ? 第五，對(duì)外投資 共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) 不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) √ ? 2022年 1月 1日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營(yíng)業(yè)稅。 ? 單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，征收營(yíng)業(yè)稅。 對(duì)個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。 納稅人自建住房銷(xiāo)售給本單位職工，屬于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。 練習(xí) 1題 ? 某建筑公司承接一項(xiàng)建筑工程，工程全部承包額為 4 000 000元，該公司將其中的水電安裝工程轉(zhuǎn)包給某安裝公司，支付其工程價(jià)款 500 000元。計(jì)算該建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。 ? 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =（ 4 000 000500 000) 3%=105 000(元） ? 代扣代繳營(yíng)業(yè)稅額 =500 000 3%=15 000（元 ) 作業(yè)六 （補(bǔ)充 4題） ? 某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司自建商品住宅銷(xiāo)售，該商品房造價(jià) 5 000 000元，建成后對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入 6 500 000元。其成本利潤(rùn)率為 20%。計(jì)算該房地產(chǎn)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。 ? 5 000 000 （ 1+20%）／（ 1—3%） 3%+6 500 000 5%=510 (元 ) 作業(yè)六 ? 某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本 4000萬(wàn)元，將其 40%售給另一單位，其余自用，總售價(jià) 7000萬(wàn)元，本月預(yù)收 5000萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率為10%），計(jì)算：（ 1）本月應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅；（ 2）這棟樓應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅。 ? 解： (1)本月應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅 ={[4000 40%（ 1+10%） ]247。 （ 1－ 3%） } 3+5000 5% ? =+250=（萬(wàn)元） ? （ 2）這棟樓應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅 ={[4000 40% （ 1+10%） ]247。 （ 1－3%） } 3+7000 5% ? =+350=（萬(wàn)元） ? 房地產(chǎn)公司自建寫(xiě)字樓 18萬(wàn)平方米，工程成本每平方米 2022元，售價(jià)每平方米3600元。當(dāng)年銷(xiāo)售自建寫(xiě)字樓 10萬(wàn)平方米；將 位。（當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率為 10%）計(jì)算當(dāng)年應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅。 ? （ 1）該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅： 應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅 =2022 （ 10+） （ 1+10%） 247。 （ 1－ 3%） 3%=（萬(wàn)元） （ 2）該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅： 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅 =3600 （ 10+） 5%=1890（萬(wàn)元） ④ 清包工形式 (八 )銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)（ 177頁(yè)） 讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? 、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 作業(yè)六 ? 某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓 10年前建成的舊生產(chǎn)車(chē)間，取得收入 1200萬(wàn)元，該車(chē)間的原值為1000萬(wàn)元，已提取折舊 400萬(wàn)元。還轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入 560萬(wàn)元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額 420萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 6萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 ? 【 答案 】 應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 =1200 5%+（ 560420） 5%=67（萬(wàn)元） ? 練習(xí)題 3兩題
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