營業(yè)稅法律制度ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-06 10:06 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 x（本期天數(shù) /總天數(shù)） 實(shí)際成本 =貨物購入原價(jià) +關(guān)稅 +增值稅 +消費(fèi)稅 +運(yùn)雜費(fèi) +安裝費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi) +支付給境外的外匯借款利息支出 營 業(yè) 稅 中國信合投資公司經(jīng)批準(zhǔn)于 1999年 8月 1日收到從亞洲開發(fā)銀行借入資金折合人民幣1億元 。 合同規(guī)定的期限為 1年 ， 按季付息 ，月利率為 6%。 該公司將款項(xiàng)轉(zhuǎn)貸給國內(nèi)某企業(yè) ， 合同規(guī)定期限為 10個(gè)月 ， 月利率為9%， 按季付息 ， 從 2022年 9月 1日起計(jì)息 。 要求：計(jì)算中國信合公司應(yīng)納稅額 。 營 業(yè) 稅 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：分為股票、債券、外匯、其他金融商品四大類。可在同一會(huì)計(jì)年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正負(fù)差，按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營業(yè)稅。不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)茶的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。即：（四大類金融商品之間的買賣正負(fù)差均可以相互打通計(jì)算納稅） 從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)計(jì)征營業(yè)稅時(shí)，股票、債券持有期間的紅利收入必須從買入價(jià)中扣除。公式為：營業(yè)額 =賣出價(jià) （買入價(jià) 紅利收入） 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入。包括價(jià)外收入的代墊、代收代付費(fèi)用（如郵電費(fèi)、工本費(fèi)）加價(jià)等，從中不得作任何扣除 營 業(yè) 稅 金融業(yè)作為計(jì)稅依據(jù)的營業(yè)額的確定有以下幾種情況： 第一種情況：以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)（傭金）收入全額確認(rèn)為營業(yè)額， 如一般貸款、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融中間業(yè)務(wù)； 第二種情況：按照賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額確認(rèn)為營業(yè)額 ，如金融企業(yè)從事股票、債券買賣外匯以及其他金融商品買賣業(yè)務(wù)； 第三種情況：融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額。 營 業(yè) 稅 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營業(yè)額 保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為初保業(yè)務(wù)的營業(yè)額。 保險(xiǎn)公司辦理儲(chǔ)金業(yè)務(wù)（即以被保險(xiǎn)人所交的保險(xiǎn)資金的利息收入作為保費(fèi)收入，保險(xiǎn)期滿后將保險(xiǎn)資金本金返還被保險(xiǎn)人）的營業(yè)額以納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的 1年期存款利率折算的月利率計(jì)算。儲(chǔ)金平均余額為納稅期期初儲(chǔ)金余額與期末儲(chǔ)金余額之和乘以 50%。 某保險(xiǎn)公司 2022年 5月 1日儲(chǔ)金余額為 100萬元， 5月 31日的儲(chǔ)金余額為 200萬元。如果人行當(dāng)期公司的一年期存款利率為 10%。計(jì)算保險(xiǎn)公司 5月份應(yīng)納營業(yè)稅額。 保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額； 營 業(yè) 稅 （ 4）郵電通信業(yè)的計(jì)稅依據(jù) 電信業(yè)務(wù)包括基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)?；A(chǔ)典型調(diào)查業(yè)務(wù)是指提供公共網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，公共數(shù)據(jù)傳送和基本語音通信服務(wù)的業(yè)務(wù)。 增值電信業(yè)務(wù)是指利用公共網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施提供的電信月信息服務(wù)的業(yè)務(wù)。 電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價(jià)款后的差額為營業(yè)額；對(duì)參與跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部價(jià)款為營業(yè)額； 營 業(yè) 稅 （ 5）文化體育業(yè)的計(jì)稅依據(jù) （ 6）娛樂業(yè)的計(jì)稅依據(jù) （ 7）服務(wù)業(yè)的計(jì)稅依據(jù) 代理業(yè)的營業(yè)額：代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營業(yè)額； 廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的
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