營(yíng)業(yè)稅法律制度ppt課件-文庫(kù)吧資料
2025-01-16 10:06本頁(yè)面
【正文】 旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。 物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租的行為屬于服務(wù)業(yè)的代理業(yè)務(wù)。 增值電信業(yè)務(wù)是指利用公共網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施提供的電信月信息服務(wù)的業(yè)務(wù)。 保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額； 營(yíng) 業(yè) 稅 （ 4）郵電通信業(yè)的計(jì)稅依據(jù) 電信業(yè)務(wù)包括基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)。如果人行當(dāng)期公司的一年期存款利率為 10%。儲(chǔ)金平均余額為納稅期期初儲(chǔ)金余額與期末儲(chǔ)金余額之和乘以 50%。 營(yíng) 業(yè) 稅 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額 保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為初保業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額。公式為：營(yíng)業(yè)額 =賣出價(jià) （買入價(jià) 紅利收入） 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入。但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。可在同一會(huì)計(jì)年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正負(fù)差，按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅。 要求：計(jì)算中國(guó)信合公司應(yīng)納稅額 。 合同規(guī)定的期限為 1年 ， 按季付息 ，月利率為 6%。 營(yíng) 業(yè) 稅 （ 3）金融保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅價(jià)格 自有資金貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額是納稅人發(fā)放貸款所得的利息； 轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額是貸款利息減去借款利息后的差額； 納稅人經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。工程完工后 ， 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用其自有的市值 4000萬(wàn)元的兩幢普通住宅抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi) ， 甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用 ， 另一幢市值 2200萬(wàn)元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi) 。營(yíng)業(yè)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定 —— 以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。） 營(yíng) 業(yè) 稅 C、自建行為和單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人。 營(yíng)業(yè)額為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 。(9)銷售不動(dòng)產(chǎn) ? 稅率 ? 營(yíng)業(yè)稅實(shí)行分行業(yè)的比例稅率 .主要有3%.5%.20%三個(gè)檔次 . ? （ 1）稅率 3%的適用范圍：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)； ? （ 2）稅率 5%的適用范圍：金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)； ? （ 3）稅率 5%—— 20%的適用范圍：娛樂(lè)業(yè)。(7)服務(wù)業(yè) 。 (5)文化體育業(yè) 。(3)金融保險(xiǎn)業(yè) 。 （三）營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率 營(yíng)業(yè)稅稅目：營(yíng)業(yè)稅的稅目是按照行業(yè) `類別的不同分別設(shè)置的 ,現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅共設(shè)置了九個(gè)稅目 . (1)交通運(yùn)輸業(yè) 。因而，要收取一定的手續(xù)費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅是對(duì)受托方提供代銷業(yè)務(wù)的勞務(wù)所取得的手續(xù)費(fèi)征稅。僅就銷售環(huán)節(jié)而言，它與代購(gòu)一樣也屬增值稅的征收范圍。 如果不是代購(gòu)行為，就要按照銷售貨物行為征收增值稅。 代購(gòu)貨物行為，應(yīng)具備條件： 受托方不墊付資金； 銷貨方將增值稅專用發(fā)票開(kāi)具為委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方； 受托方按代購(gòu)實(shí)際發(fā)生的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費(fèi)。 如果該公司將增值稅專用發(fā)票不轉(zhuǎn)交工廠，而是先購(gòu)進(jìn)鋼材，增值稅專用發(fā)票自己留著，并照原購(gòu)進(jìn)發(fā)票的原價(jià)，另外再用本公司的增值稅專用發(fā)票填開(kāi)給機(jī)器廠，同時(shí)再按原協(xié)議收取手續(xù)費(fèi)。 營(yíng)業(yè)稅
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