【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。 9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款 2200萬(wàn)元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng) 3萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料 2875萬(wàn)元。就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。 ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 2200+3+2875） 3%=（萬(wàn)元）。 ? 【 例題 單選題 】 某建筑公司 2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷?，建筑安裝總成本3000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率 20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入 2400萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。 ? ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 自建自用行為不征營(yíng)業(yè)稅；自建銷(xiāo)售的則按建筑業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為各征一道營(yíng)業(yè)稅。 ? 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅 =3000 50% （ 1+20%） /（ 13%） 3%=（萬(wàn)元） ? 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅 =2400 5%=120（萬(wàn)元） ? 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì) =+120=（萬(wàn)元）。 （三）金融保險(xiǎn)業(yè)（ P130） 稅率 :5% 計(jì)稅依據(jù) : （ 1）貸款業(yè)務(wù)指金融機(jī)構(gòu)將資金貸與他人使用的行為。這種業(yè)務(wù)一律以 利息收入全額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 （ 2）納稅人經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi) 用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線 法折算出本期的營(yíng)業(yè)額： 本期營(yíng)業(yè)額 =（應(yīng)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 實(shí)際成本） （本期天數(shù) 247。 總 天數(shù)） 實(shí)際成本 =貨物購(gòu)入原價(jià) +關(guān)稅 +增值稅 +消費(fèi)稅 +運(yùn)雜費(fèi) +安裝費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi) +支 付境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息 （ 3）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他金融商品四大類(lèi)來(lái) 劃分 營(yíng)業(yè)額 =賣(mài)出價(jià) 買(mǎi)入價(jià)（ P131） （ 4）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)） 營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類(lèi)全部收入 金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜 費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付 給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額 （ 5）保險(xiǎn)業(yè) 初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額 保險(xiǎn)公司辦理儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，以納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ) 金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利 率計(jì)算 （ 6）外幣折算成人民幣 金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)折算成人民幣后計(jì)算營(yíng) 業(yè)額。匯率使用上，金融企業(yè)采用收到外匯的當(dāng)天或當(dāng)季末 央行基準(zhǔn)匯價(jià)折合；保險(xiǎn)企業(yè)采用收到外匯的當(dāng)天或當(dāng)月末 央行基準(zhǔn)匯價(jià)折合 （ 7）金融企業(yè)發(fā)放貸款（包括自營(yíng)貸款和委托貸款，下同） 后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均 應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超 過(guò)應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）超過(guò) 90 天后尚未收回的，按照實(shí)際收到的利息申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅 ? 【 例題 單選題 】 2021年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入 400萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入 5萬(wàn)元；將第一季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓?zhuān)u(mài)出價(jià) 860萬(wàn)元，該證券買(mǎi)入價(jià) 780萬(wàn)元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入 14萬(wàn)元。 2021年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。 ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 該銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =[400+5+（ 860780）+14] 5%=（萬(wàn)元）。 ? 【 例題 單選題 】 某銀行 2021年第三季度買(mǎi)賣(mài)企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差 55萬(wàn)元；第四季度購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券共支付 564萬(wàn)元，其中包括各種稅費(fèi) ；第四季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入 690萬(wàn)元（未扣除稅費(fèi)），在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過(guò)程中，支付各種稅費(fèi) 萬(wàn)元。該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（ ）萬(wàn)元。 ? ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額 =［ 690（ ）］ 55］ 5%=（萬(wàn)元）。 （四）郵電通信業(yè) 要點(diǎn) 計(jì)算注意問(wèn)題 計(jì)稅依據(jù) 一般以收入全額為營(yíng)業(yè)額。多方合作共同提供服務(wù)的，以收入總額減去付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額 稅率 3% ? 【 例題 單選題 】 某郵局 2021年 1月份取得報(bào)刊發(fā)行收入 202100元，郵寄業(yè)務(wù)收入 300000元，信封、信紙銷(xiāo)售收入 40000元，其他郵政業(yè)務(wù)收入 60000元，該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ）。（ 2021年原制度） ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 =（ 202100+300000+40000+60000） 3%=18000（元）。 （五）文化體育業(yè) 要點(diǎn) 計(jì)算注意問(wèn)題 計(jì)稅依據(jù) 文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)額是指納稅人經(jīng)營(yíng)文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入（不含廣告播映）、其他文化收入，經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所收入和體育收入 單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額 稅率 3% ? 【 例題 單選題 】 某有線電視臺(tái) 4月份收取有線電視節(jié)目收視費(fèi) 12萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi) 1萬(wàn)元，廣告播映費(fèi)5萬(wàn)元，該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）。 ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 12+1） 3%+5 5%=（萬(wàn)元） （六）娛樂(lè)業(yè) 要點(diǎn) 計(jì)算注意問(wèn)題 計(jì)稅依據(jù) 以收入全額為營(yíng)業(yè)額，包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi) 稅率 娛樂(lè)業(yè)稅率由省級(jí)人民政府在 5%～ 20%幅度內(nèi)確定 ? 【 例題 單選題 】 某高爾夫球場(chǎng) 3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：高爾夫球場(chǎng)票價(jià)收入 860000元，場(chǎng)內(nèi)銷(xiāo)售飲料取得收入 20500元，銷(xiāo)售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入 3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣(mài)飲料，本月取得租金為6000元；本月支付工作人員工資 34000元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用 5800元。該高爾夫球場(chǎng)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）元。（當(dāng)?shù)馗郀柗蚯蜻m用 20%稅率） ? ? 【 答案 】 D ? 【 解析 】 該高爾夫球場(chǎng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 860000+20500+3200） 20%+6000 5%＝ 177040（元）。 （七）服務(wù)業(yè) 要點(diǎn) 計(jì)算注意問(wèn)題 計(jì)稅 依據(jù) 服務(wù)業(yè)一般以收入全額為營(yíng)業(yè)額。幾個(gè)重要特殊規(guī)定： （ 1）代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為向委托方實(shí)際收到的報(bào)酬 （ 2）從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額（注意不能扣廣告制作費(fèi)） （ 3）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額 （ 4） 對(duì)單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)旅游游船、觀光電梯、觀光電車(chē)、景區(qū)環(huán)保客運(yùn)車(chē)所取得的收入應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè) —— 旅游業(yè) ” 征收營(yíng)業(yè)稅 （ 5）物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門(mén)收取費(fèi)用的代理手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅 （ 6） 拍賣(mài)行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅 （ 7）從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)的，以向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及保關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額 稅率 5% ? 【 例題 單選題 】 某服務(wù)公司從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)， 2月向托運(yùn)人收取運(yùn)雜費(fèi) 150000元，其有效發(fā)票注明其支付海運(yùn)費(fèi) 100000元，報(bào)關(guān)、港雜費(fèi) 30000元，其當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）元。 ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 15000010000030000） 5%=1000（元）。 ? 【 例題 單選題 】 某賓館 2021年 9月取得下列收入：住宿、餐飲營(yíng)業(yè)收入 20萬(wàn)元（包括銷(xiāo)售 4噸自制啤酒取得的收入 3萬(wàn)元），游藝廳營(yíng)業(yè)收入 14萬(wàn)元，臺(tái)球室營(yíng)業(yè)收入 8萬(wàn)元。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。（假定當(dāng)?shù)嘏_(tái)球娛樂(lè)業(yè)稅率 5%,其他娛樂(lè)業(yè)采用 20%稅率） ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 本題考核營(yíng)業(yè)稅稅率的運(yùn)用。納稅人經(jīng)營(yíng)不同營(yíng)業(yè)項(xiàng)目，能夠分別核算的，分別按照各項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額和適用的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。該賓館