【文章內容簡介】 。 9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款 2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎 3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料 2875萬元。就該項工程建筑公司應納營業(yè)稅為（ ）萬元。 ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 應納營業(yè)稅 =（ 2200+3+2875） 3%=（萬元）。 ? 【 例題 單選題 】 某建筑公司 2月發(fā)生如下業(yè)務：自建同一規(guī)格和標準的樓房兩棟，建筑安裝總成本3000萬元，成本利潤率 20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入 2400萬元，當月應納營業(yè)稅（ ）萬元。 ? ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 自建自用行為不征營業(yè)稅；自建銷售的則按建筑業(yè)、銷售不動產行為各征一道營業(yè)稅。 ? 建筑業(yè)營業(yè)稅 =3000 50% （ 1+20%） /（ 13%） 3%=（萬元） ? 銷售不動產營業(yè)稅 =2400 5%=120（萬元） ? 應納營業(yè)稅合計 =+120=（萬元）。 （三）金融保險業(yè)（ P130） 稅率 :5% 計稅依據 : （ 1）貸款業(yè)務指金融機構將資金貸與他人使用的行為。這種業(yè)務一律以 利息收入全額為營業(yè)額計征營業(yè)稅 （ 2）納稅人經營融資租賃業(yè)務，以其向承租人收取的全部價款和價外費 用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線 法折算出本期的營業(yè)額： 本期營業(yè)額 =（應收的全部價款和價外費用 實際成本） （本期天數 247。 總 天數） 實際成本 =貨物購入原價 +關稅 +增值稅 +消費稅 +運雜費 +安裝費 +保險費 +支 付境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息 （ 3）金融商品轉讓業(yè)務，按股票、債券、外匯、其他金融商品四大類來 劃分 營業(yè)額 =賣出價 買入價（ P131） （ 4）金融經紀業(yè)務和其他金融業(yè)務（中間業(yè)務） 營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）類全部收入 金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜 費、尋呼費、社保統籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付 給委托方價款后的余額為營業(yè)額 （ 5）保險業(yè) 初保業(yè)務以全部保費收入為營業(yè)額 保險公司辦理儲金業(yè)務的營業(yè)額，以納稅人在納稅期內的儲 金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利 率計算 （ 6）外幣折算成人民幣 金融保險業(yè)以外匯結算營業(yè)額的，應折算成人民幣后計算營 業(yè)額。匯率使用上，金融企業(yè)采用收到外匯的當天或當季末 央行基準匯價折合；保險企業(yè)采用收到外匯的當天或當月末 央行基準匯價折合 （ 7）金融企業(yè)發(fā)放貸款（包括自營貸款和委托貸款，下同） 后，凡在規(guī)定的應收未收利息核算期內發(fā)生的應收利息，均 應按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅；貸款應收利息自結息之日起，超 過應收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）超過 90 天后尚未收回的，按照實際收到的利息申報繳納營業(yè)稅 ? 【 例題 單選題 】 2021年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入 400萬元，逾期貸款罰息收入 5萬元；將第一季度購進的有價證券轉讓，賣出價 860萬元，該證券買入價 780萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入 14萬元。 2021年第三季度該商業(yè)銀行應納營業(yè)稅（ ）萬元。 ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 該銀行應納營業(yè)稅 =[400+5+（ 860780）+14] 5%=（萬元）。 ? 【 例題 單選題 】 某銀行 2021年第三季度買賣企業(yè)債券出現負差 55萬元；第四季度購買企業(yè)債券共支付 564萬元，其中包括各種稅費 ；第四季度轉讓企業(yè)債券取得收入 690萬元（未扣除稅費），在轉讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費 萬元。該銀行第四季度上述業(yè)務應納營業(yè)稅稅額（ ）萬元。 ? ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 該銀行第四季度上述業(yè)務應納營業(yè)稅稅額 =［ 690（ ）］ 55］ 5%=（萬元）。 （四）郵電通信業(yè) 要點 計算注意問題 計稅依據 一般以收入全額為營業(yè)額。多方合作共同提供服務的，以收入總額減去付給合作方價款后的余額為營業(yè)額 稅率 3% ? 【 例題 單選題 】 某郵局 2021年 1月份取得報刊發(fā)行收入 202100元，郵寄業(yè)務收入 300000元，信封、信紙銷售收入 40000元，其他郵政業(yè)務收入 60000元，該郵局當月應繳納營業(yè)稅（ ）。（ 2021年原制度） ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 該郵局當月應繳納營業(yè)稅 =（ 202100+300000+40000+60000） 3%=18000（元）。 （五）文化體育業(yè) 要點 計算注意問題 計稅依據 文化體育業(yè)的營業(yè)額是指納稅人經營文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入（不含廣告播映）、其他文化收入，經營游覽場所收入和體育收入 單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用后的余額為營業(yè)額 稅率 3% ? 【 例題 單選題 】 某有線電視臺 4月份收取有線電視節(jié)目收視費 12萬元，點歌費 1萬元，廣告播映費5萬元，該電視臺當月應納營業(yè)稅為（ ）。 ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 應納營業(yè)稅 =（ 12+1） 3%+5 5%=（萬元） （六）娛樂業(yè) 要點 計算注意問題 計稅依據 以收入全額為營業(yè)額，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經營娛樂業(yè)的其他各項收費 稅率 娛樂業(yè)稅率由省級人民政府在 5%～ 20%幅度內確定 ? 【 例題 單選題 】 某高爾夫球場 3月發(fā)生的業(yè)務如下：高爾夫球場票價收入 860000元，場內銷售飲料取得收入 20500元，銷售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入 3200元，把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金為6000元；本月支付工作人員工資 34000元，設備維修費4800元，其他費用 5800元。該高爾夫球場本月應納營業(yè)稅為（ ）元。（當地高爾夫球適用 20%稅率） ? ? 【 答案 】 D ? 【 解析 】 該高爾夫球場應納營業(yè)稅 =（ 860000+20500+3200） 20%+6000 5%＝ 177040（元）。 （七）服務業(yè) 要點 計算注意問題 計稅 依據 服務業(yè)一般以收入全額為營業(yè)額。幾個重要特殊規(guī)定： （ 1）代理業(yè)的營業(yè)額為向委托方實際收到的報酬 （ 2）從事廣告代理業(yè)務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額（注意不能扣廣告制作費） （ 3）納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額 （ 4） 對單位和個人在旅游景區(qū)經營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運車所取得的收入應按 “ 服務業(yè) —— 旅游業(yè) ” 征收營業(yè)稅 （ 5）物業(yè)管理企業(yè)代有關部門收取費用的代理手續(xù)費收入應征收營業(yè)稅 （ 6） 拍賣行向委托方收取的手續(xù)費應征收營業(yè)稅 （ 7）從事無船承運業(yè)務的，以向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及保關、港雜、裝卸費后的余額為營業(yè)額 稅率 5% ? 【 例題 單選題 】 某服務公司從事無船承運業(yè)務， 2月向托運人收取運雜費 150000元，其有效發(fā)票注明其支付海運費 100000元，報關、港雜費 30000元，其當月應納營業(yè)稅為（ ）元。 ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 應納營業(yè)稅 =（ 15000010000030000） 5%=1000（元）。 ? 【 例題 單選題 】 某賓館 2021年 9月取得下列收入：住宿、餐飲營業(yè)收入 20萬元（包括銷售 4噸自制啤酒取得的收入 3萬元），游藝廳營業(yè)收入 14萬元，臺球室營業(yè)收入 8萬元。該賓館當月應納營業(yè)稅（ ）萬元。（假定當地臺球娛樂業(yè)稅率 5%,其他娛樂業(yè)采用 20%稅率） ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 本題考核營業(yè)稅稅率的運用。納稅人經營不同營業(yè)項目，能夠分別核算的，分別按照各項目營業(yè)額和適用的稅率計算繳納營業(yè)稅。該賓館