營業(yè)稅籌劃ppt課件(已修改)
2025-05-15 05:25 本頁面
【正文】 第七章 營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃 ? 第一節(jié) 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用 ? 第二節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù)的稅務(wù)籌劃 ? 第三節(jié) 經(jīng)營行為的稅務(wù)籌劃 ?復(fù)習(xí)： ?征稅范圍（ 9個稅目） ? 提供非工業(yè)性勞務(wù) ? 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ? 銷售不動產(chǎn) ?境內(nèi)；取得營業(yè)額 ?解釋： 應(yīng)稅勞務(wù) 交通運(yùn)輸業(yè) 建筑業(yè) 金融保險業(yè) 郵電通信業(yè) 文化體育業(yè) 娛樂業(yè) 服務(wù)業(yè) 代理業(yè) 旅店業(yè) 飲食業(yè) 旅游業(yè) 倉儲業(yè) 租賃業(yè) 廣告業(yè) ?境內(nèi)具體是指： ? 所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)； ? 在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境； ? 在境內(nèi)組織旅客出境旅游； ? 所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用； ? 所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)； ? 在境內(nèi)提供保險勞務(wù) 。 一是境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)提供的保險勞務(wù) ， 但境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供保險除外； 二是境外保險機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù) 。 ?取得營業(yè)額 （ 單位將不動產(chǎn)無償贈與他人 ，視同銷售不動產(chǎn) 。 ） ?扣繳義務(wù)人 ? 委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款 ， 以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人 。 ? 建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的 ， 以總承包人為扣繳義務(wù)人 。 ? 境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的 ， 其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的 ， 以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人 。 ? 單位或者個人進(jìn)行演出由他人售票的 ， 其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人 。 ? 演出經(jīng)紀(jì)人為個人的 ， 其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人 。 ? 分保險業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人 ? 個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。 ?復(fù)習(xí)： ?免稅： ? 老幼病殘學(xué)農(nóng)文技 ? 四技收入 ? 個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) ? 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn) ? 行政事業(yè)性收費(fèi)、基金 ? 會費(fèi) 第一節(jié) 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用 ?關(guān)注營業(yè)稅管轄權(quán) ? 境內(nèi) ? 有償 ? 多環(huán)節(jié) 減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié) 不動產(chǎn)投資入股不繳營業(yè)稅 承接境外勞務(wù) 成立境外公司 ?宏大公司從事房地產(chǎn)開發(fā)，因資金短缺，工程停工，工程開發(fā)成本 2600萬元，欠銀行貸款 2500萬元。 ? 以工程抵債 ? 按市場價 3000萬元出售給其他房地產(chǎn)商 ? 以 3000萬元價格作為股份，與其他公司共建。 ?方案一 營業(yè)稅及城建稅、教育費(fèi)附加： 2500*5%*（ 1+10%） = ?方案二 營業(yè)稅及城建稅、教育費(fèi)附加： 3000*5%*（ 1+10%） =165萬元 ?方案三 免征營業(yè)稅 ?再考慮到土地增值稅、企業(yè)所得稅呢？ ?計算稅后凈收益？ ?利用簽訂合同進(jìn)行稅務(wù)籌劃 ?轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) ? 例題 74 ?轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ? 四技收入免稅（ 合同、認(rèn)定、分別核算 ） ?其他優(yōu)惠政策（ 老幼病殘學(xué)農(nóng)文技 ） ?復(fù)習(xí)： ?計算
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