營(yíng)業(yè)稅與消費(fèi)稅ppt課件(已修改)
2025-05-15 05:09 本頁(yè)面
【正文】 1 第三章 稅收法律制度 2 第二節(jié) 主要稅種 ?二、營(yíng)業(yè)稅 ?（一）營(yíng)業(yè)稅的概念 ? 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi) 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn) 的單位和個(gè)人，就其取得的 營(yíng)業(yè)額 為征稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 ?我國(guó)境內(nèi)： ? 1.“提供或者接受”條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)； ? “土地”在境內(nèi)； ? “不動(dòng)產(chǎn)”在境內(nèi)。 3 ?營(yíng)業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人 ? ? 在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅納稅人。 ? 【 注意 】 單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。 4 ? ? 中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其“境內(nèi)代理人”為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以“受讓方或者購(gòu)買方”為扣繳義務(wù)人。 ? 同時(shí)扣繳義務(wù)人還包括國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。 5 ?（三）營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率 ? 、建筑業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為 3%； ? 、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）、銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為5%； ? 5%～ 20%。 6 ?【 例題 多選題 】 根據(jù) 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有（ ）。 ? ? ? ? 7 ?（四）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額 ? ：營(yíng)業(yè)額 ? 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 稅率 ? 營(yíng)業(yè)額 =全部?jī)r(jià)款 +價(jià)外費(fèi)用 ? 【 注意 】 從業(yè)階段考核營(yíng)業(yè)稅計(jì)算相對(duì)簡(jiǎn)單，一般情況將全部收入額相加與稅率相乘即可，勿減除題目中給出的成本費(fèi)用金額。 8 ?款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。 ?，若將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以扣除后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；若將折扣額另開發(fā)票的，不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。 9 ?應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，按下列順序確定營(yíng)業(yè)額： ?（ 1）最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定； ?（ 2）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定； ?（ 3）按下列公式： ? 營(yíng)業(yè)額 =營(yíng)業(yè)成本或工程成本（ 1+成本利潤(rùn)率）247。（ 1營(yíng)業(yè)稅稅率） 10 11 ? 【 例題 單選題 】 某建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款 120萬(wàn)元、工程搶工費(fèi) 8萬(wàn)元、提前竣工獎(jiǎng) 5萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)買水泥、鋼材等工程材料支出 46萬(wàn)元、支付員工工資 28萬(wàn)元。已知建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（ ）萬(wàn)元。 ? ? ? ? 12 ?（五）營(yíng)業(yè)稅征收管理 ? ?（ 1）一般情況 ? 業(yè)務(wù)發(fā)生并收訖款項(xiàng)或者取得索取款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 ?（ 2）
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