消費稅會計ppt課件(2)(已修改)
2025-01-19 17:54 本頁面
【正文】 LOGO 1 第三章 消費稅會計 2 第一節(jié) 消費稅概述 一、消費稅的含義及特點 我國現(xiàn)行消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口 應(yīng)稅消費品的單位和個人就其應(yīng)稅消費品征收的一種稅。 (一 )消費稅的含義 3 第一節(jié) 消費稅概述 一、消費稅的含義及特點 (二 )消費稅的特點 征收范圍具有選擇性 1 征稅環(huán)節(jié)具有單一性 2 平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大 3 征收方法具有靈活性 4 稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性 5 4 【 例題 多選題 】 下列各項中，屬于消費稅特點的有（ ）。 ? ? ? ? ? ACD 5 二、消費稅的納稅人 在中華人民共和國境內(nèi) 生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口 應(yīng)稅消費品的單位 和個人，以及國務(wù)院確定的 銷售 應(yīng)稅消費品的其他單位和個人，為 消費稅的納稅人。 三、征稅范圍 （一）生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 （二）委托加工應(yīng)稅消費品 （三）進(jìn)口應(yīng)稅消費品 （四）零售應(yīng)稅消費品 第一節(jié) 消費稅概述 6 ? 【 例題 多選題 】 下列單位中屬于消費稅納稅人的有（ ）。 ? （金銀首飾除外）的單位 ? ? ? D. 受托加工應(yīng)稅消費品的單位 ? ABC 7 第二節(jié) 消費稅的征收范圍 消費稅的稅目 會有危害的特殊消費品 、消費普遍、不影響基本生活、有一定財政意義的消費品 缺資源消費品 煙 。酒 。鞭炮 。焰火 化妝品 。貴重首飾珠寶玉石 。高檔手表 。高爾夫球及球具 摩托 。小汽車 。游艇 . 成品油 。一次性木筷；實木地板。 汽車輪胎 (不含農(nóng)用車輛專用輪胎 ) 備注頁 8 卷煙；雪茄煙和煙絲 卷煙計稅方法： (1)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)還需按 5%征一道消費稅 （ 2）雪茄煙 (36%)和煙絲 (30%)執(zhí)行比例稅率。 56% 36% 消費稅稅目及稅率 9 ? 關(guān)于現(xiàn)行煙產(chǎn)品消費稅稅目稅率的表述正確的有（ ）。 ? A．甲類卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條（ 200 支，下同）調(diào)撥價格在 70 元（不含增值稅）以上（含 70 元）的卷煙，在生產(chǎn)（含進(jìn)口）環(huán)節(jié)的從價稅稅率為 56%，從量定額稅率為 元 /支 ? B．乙類卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在 70 元（不含增值稅）以下的卷煙，在生產(chǎn)（含進(jìn)口）環(huán)節(jié)的從價稅稅率為 36%，從量定額稅率為 元 /支 ? C．雪茄煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進(jìn)口）消費稅的從價稅稅率為 36% ，不征從量定額稅 ? D．煙絲在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為 30% ? E．在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，其稅率為 5% ? ABCDE 10 糧食、薯類白酒；黃酒；啤酒；其他酒；酒精 （ 1）果啤屬于啤酒稅目。 （ 2） 飲食業(yè)、娛樂業(yè)自制啤酒繳納消費稅 ； （ 3）黃酒（ 240元 /噸）的稅率； （ 4） 調(diào)味料酒 不屬于消費稅的征稅范圍； （ 5）白酒采用復(fù)合計稅， 20%加 /500克 消費稅稅目及稅率 11 ? 實行從價定率和從量定額復(fù)合計稅的辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品是（ ）。 ? A．白酒 ? B．卷煙 ? C．汽車輪胎 ? D． 珠寶玉石 ? AB ? 判斷題：果啤和調(diào)味料酒都屬于消費稅的征稅范圍。 ? （ 錯） 12 含成套化妝品、高檔護膚類化妝品； 不含舞臺、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩 。 、焰火（ 15%） —— 不含體育用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線 石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油按 1元 /升征收消費稅； 航空煤油暫緩征收消費稅 消費稅稅目及稅率 13 ? 例、（多）依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有（ ） ? A．香水、香水精 ? B．高檔護膚類化妝品 ? C．指甲油、藍(lán)眼油 ? D．演員舞臺化妝用的上妝油、卸妝油 ? ABC 14 (3%)—— 含汽車與農(nóng)用拖拉機、收割機等通用輪胎； 不含農(nóng)用拖拉機、收割機等 專用輪胎 。 子午線輪胎 免征消費稅， 翻新輪胎 停止征收消費稅。 —— 乘用車；中輕型商用客車 最低稅率為 1%；最高稅率為 40%。 電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車 等均不屬 于本稅目征稅范圍，不征消費稅。 —— 三輪摩托車不征消費稅。 —— 包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾 夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。 消費稅稅目及稅率 15 ? 以下不屬于征收消費稅的汽車輪胎的為（ ）。 ? A．收割機的專用輪胎 ? B． 2022 年起的子午線輪胎 ? C．翻新輪胎 ? D．掛車輪胎 ? ABC ? 判斷題：車與農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機通用輪胎不屬于消費稅稅目“汽車輪胎”的征收范圍。 ? （錯 ） 16 —— 包括不含增值稅售價每只在 10,000元以上 的 手表。 —— 本稅目只涉及 機動艇 。 —— 含各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、 實木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板，以及未經(jīng)涂飾的素板。 消費稅稅目及稅率 17
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