【正文】 任務(wù) 消費(fèi)稅的納稅申報(bào) 任務(wù) 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算 任務(wù) 消費(fèi)稅認(rèn)知 知識(shí)目標(biāo) 238。理解消費(fèi)稅的概念特征； 238。熟悉消費(fèi)稅的征稅范圍、稅目及稅率； 238。掌握消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及賬務(wù)處理； 238。掌握消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算。 學(xué)習(xí)目標(biāo) 能力目標(biāo) 238。準(zhǔn)確判斷哪些業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅，并能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額； 238。準(zhǔn)確進(jìn)行消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算； 238。準(zhǔn)確而完整地填寫(xiě)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。 任務(wù) 增值稅 ： 普遍調(diào)節(jié) ，以保 證財(cái)政收入的穩(wěn) 定增長(zhǎng) 消費(fèi)稅 ： 特殊調(diào)節(jié) ，宗旨 是調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向、 增加財(cái)政收入 作用 ：矯正不良消費(fèi)習(xí)慣，限制過(guò)度消費(fèi)。消費(fèi)稅與增值稅形成雙層次調(diào)節(jié)。 一、納稅人和納稅環(huán)節(jié)的確定 ? ? 在中華人民共和國(guó)境內(nèi) 生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口 規(guī)定的 消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷(xiāo)售規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅。 生產(chǎn) 環(huán)節(jié) 委托加工環(huán)節(jié) 進(jìn)口 環(huán)節(jié) 批發(fā) 環(huán)節(jié) 零售注：消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，在指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)不再重復(fù)征稅。 但對(duì) 卷煙的商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)增征消費(fèi)稅。 銷(xiāo)售或移送時(shí)納稅 交貨時(shí)，由受托方代收代繳 報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅 僅對(duì)卷煙 僅對(duì)金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及飾品 【 單選題 】 某廠商 A將一批應(yīng)稅消費(fèi)品委托給某加工商 B加工，加工后 A將該批消費(fèi)品銷(xiāo)售給零售商 C，在這項(xiàng)應(yīng)稅行為中消費(fèi)稅的納稅人應(yīng)是（ ）。 A、廠商 A B、加工商 B C、廠商 A和加工商 B D、零售商 C 【 答案 】 A 【 解析 】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托方為納稅人、受托方為代收 代繳義務(wù)人。 【 多選題 】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（ ）。 金首飾 【 答案 】 ABD 【 練習(xí)－多選 】 按照現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有 ( )。 【 答案 】 ACDE 【 多選題 】 下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（ ）。 『 正確答案 』 BCD 消費(fèi)稅納稅人 備注 生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 自產(chǎn)銷(xiāo)售 納稅人銷(xiāo)售時(shí)納稅 自產(chǎn)自用 自產(chǎn)的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅人，進(jìn)口消費(fèi)稅由海關(guān)代征 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅 零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品的單位和個(gè)人 納稅人在零售時(shí)納稅，即生產(chǎn)、進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)均不征消費(fèi)稅 從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人 卷煙批發(fā)商銷(xiāo)售時(shí)納稅，但卷煙批發(fā)商之間銷(xiāo)售卷煙不繳納消費(fèi)稅 二、 消費(fèi)稅的征稅范圍 （ 1）過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮等。 （ 2）非生活必需品，如貴重首飾及珠寶、玉石、 高檔 化妝品 （ 3）高能耗及高檔消費(fèi)品，如小汽車(chē)、摩托車(chē)等。 （ 4）不可再生和替代的稀缺資源消費(fèi)品，如汽油、柴油。 （ 5）具有環(huán)保 意義的產(chǎn)品 ，如電池、涂料。 消費(fèi)稅的稅目 化妝品 、煙火 稅目是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍對(duì)征稅對(duì)象進(jìn)行劃分，從而確定的具體征稅品種或項(xiàng)目 ， 其反映征稅的具體范圍。 消費(fèi)稅的稅目如下： 最新調(diào)整 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整化妝品消費(fèi)稅政策的通知 財(cái)稅 〔 2023〕 103號(hào) 一、取消對(duì)普通美容、修飾類(lèi)化妝品征收消費(fèi)稅，將“化妝品”稅目名稱(chēng)更名為 “高檔化妝品”。 征收范圍包括高檔美容、修飾類(lèi)化妝品、高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品和成套化妝品。稅率調(diào)整為 15%。 ?高檔美容、修飾類(lèi)化妝品和高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷(xiāo)售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在 10元 /毫升（克）或 15元 /片（張）及以上的美容、修飾類(lèi)化妝品和護(hù)膚類(lèi)化妝品。 ?二、本通知自 2023年 10月 1日起執(zhí)行。 【 練習(xí)－單選 】 按照現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有 ( )。 【 答案 】 A 【 單選題 】 根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（ ）。 『 正確答案 』 C 【 單選題 】 下列行為涉及的貨物中屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（ ）。 C. 商場(chǎng)銷(xiāo)售的金銀首飾 『 正確答案 』 C 【 多選題 】 下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍 的有（ ）。 『 正確答案 』 BD （一） 比例稅率 比例稅率主要適用于那些供求矛盾突出、價(jià)格差異較大、計(jì)量單位不規(guī)范的消費(fèi)品 。 包括除卷煙以外的煙，除白酒、黃酒和啤酒以外的應(yīng)稅酒，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、煙火，摩托車(chē)，小汽車(chē)，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板 、電池、涂料 。 稅率不等，最高 56%，最低 1% （二） 定額稅率 定額稅率主要適用于那些供求基本平衡、價(jià)格差異不大、計(jì)量單位規(guī)范的消費(fèi)品 。 包括成品油 7個(gè)子 目、黃酒和啤酒兩個(gè)子目。 （三） 復(fù)合稅率 復(fù)合稅率主要適用于那些價(jià)格和利潤(rùn)差別大、容易采取轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法來(lái)規(guī)避納稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，包括白酒和卷煙兩個(gè)子目。 生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié) （ 1） 生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié) （ 2） 批發(fā)環(huán)節(jié) 稅率基本形式 適用應(yīng)稅項(xiàng)目 定額稅率 啤酒；黃酒；成品油 復(fù)合計(jì)稅 白酒；卷煙 比例稅率 除以上的其他應(yīng)稅消費(fèi)品 按照最高稅率征稅的特殊情況 216。 納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng) 稅 消費(fèi)品 應(yīng)分別核算； 未分別核算銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量的 ，則全部按其中 最高的稅率 計(jì)征。 216。 將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品 組成成套消費(fèi)品 銷(xiāo)售的 ，則全部按其中最 高的稅率計(jì)征 。 【 練習(xí)－多選 】 下列消費(fèi)稅項(xiàng)目中，屬于從量征收和從價(jià)征收復(fù)合征稅范圍的是 ( )。 【 答案 】 AC 四、征收管理 （ 1）納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人 銷(xiāo)售時(shí) 納稅。 （ 2）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品， 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅 ；用于其他方面的，于 移送 使用時(shí)納稅。 （ 3）納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人 提貨 的當(dāng)天。 （ 4）納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，于 報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí) 納稅。 （ 5）從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。 （ 6）納稅人零售的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)貨款或取得索取銷(xiāo)貨憑證的當(dāng)天；用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、