營業(yè)稅的納稅籌劃ppt課件(參考版)
2025-05-15 13:13本頁面
【正文】 。 ? 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。 二、籌劃思路 ? 1．利用代理形式進行納稅籌劃 ? 銷售不動產(chǎn)行為與代理不動產(chǎn)銷售的行為分別適用不同的稅目，所以將不動產(chǎn)的銷售行為改變?yōu)榇硇袨闀範I業(yè)稅的負擔(dān)不同。 ? 如果納稅人以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。 第八節(jié) 銷售不動產(chǎn)的納稅籌劃 ? 一、法律規(guī)定 ? 銷售不動產(chǎn)的計稅依據(jù)一般是銷售不動產(chǎn)的價格。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，軟件企業(yè)增值稅的稅收負擔(dān)超過 3％時，實行即征即退政策，這顯然比專門進行無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓繳納 5％的營業(yè)稅要優(yōu)惠。但是這種情況比較少，操作起來也有一定的難度。 ? （一）銷售設(shè)備的企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，并且是增值稅小規(guī)模繳納人。 ? 土地整理儲備供應(yīng)中心 (包括土地交易中心 )轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。對于轉(zhuǎn)讓在建項目行為應(yīng)按以下辦法征收營業(yè)稅： ? (1)轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階犀的在建項目，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)，不征營業(yè)稅。 第七節(jié) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的納稅籌劃 ? 一、法律規(guī)定 ? 稅法規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。 第六節(jié)營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的納稅籌劃 ? 一、法律規(guī)定 ? 中介服務(wù)屬于營業(yè)稅稅目“服務(wù)業(yè)”的范疇，其計稅依據(jù)有不同的規(guī)定，許多服務(wù)項目都是按照“余額”計征營業(yè)稅，如代理服務(wù)、拍賣行的服務(wù)、物業(yè)管理服務(wù)等。 （二）籌劃思路 ? 建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅的節(jié)稅重點在于如何確定營業(yè)額，包括建筑成本、間接費用、計劃利潤和營業(yè)稅金。納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價值在內(nèi)（具體由稅務(wù)機關(guān)確定）。如果施工單位屬于獨立核算單位，不論是承擔(dān)其隸屬單位的建筑安裝工程業(yè)務(wù)，還是承擔(dān)其他的建筑安裝工程業(yè)務(wù)，均應(yīng)當征收營業(yè)稅。 ? （二）籌劃思路 ? 對于自建自用建筑物，其自建行為不屬于營業(yè)稅征稅范圍。 ? 、 利潤共享的分配方式時 ，可以采取轉(zhuǎn)讓股權(quán) ， 而不分配房屋的辦法 。 ? 根據(jù)上述合作建房不同方式和稅法的不同規(guī)定 ，納稅人可以從以下幾個方面進行納稅籌劃： ? 1. 在合作建房時 ， 應(yīng)該避免采取 “ 以物易物 ” 的方式 。 ? 對持有土地使用權(quán)的一方 ， 應(yīng)該按 “ 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ” 征營業(yè)稅 。 ? 對合營企業(yè)銷售房屋取得的收入按“ 銷售不動產(chǎn) ” 征收營業(yè)稅 。 ? 但是如果合營企業(yè)銷售房屋應(yīng)該征收營業(yè)稅 。 ? （ 2） 以出租土地使用權(quán)為代價換取房屋所有權(quán) ? 出租土地的一方 ， 發(fā)生的租賃行為屬于營業(yè)稅中的 “ 服務(wù)業(yè) ——租賃業(yè) ” ， 屬于營業(yè)稅的征稅范圍；持有資金的一方發(fā)生了銷售不動產(chǎn)的行為 。分包工程合同的納稅籌劃這就為工程承包公司進行納稅籌劃提供了契機。 ? 第二，工程承包公司不作為工程總承包人，不與建設(shè)單位簽訂工程承包合同，而僅作為建設(shè)單位與施工企業(yè)的中介人，無論工程承包公司是否具備施工力量，一律按 服務(wù)業(yè) 稅目中的 代理服務(wù) 征收 5%營業(yè)稅。 第五節(jié) 營業(yè)稅建筑行為的納稅籌劃 ? 一、通過簽
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1