稅法課件消費稅ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-29 18:04 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 生產(chǎn)資料和消費資料 （ 即進行非貨幣性交易 ） ， 用以投資入股 、 抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品 ， 應(yīng)按稅法規(guī)定視同銷售行為 ， 按同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格 （ 而非加權(quán)平均價格 ） 作為計稅依據(jù)計算繳納消費稅 。 例 8：某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車 10輛換取某鋼材廠的鋼材 200噸，每噸鋼材 3500元。該廠生產(chǎn)的同一型號小汽車銷售價格分別為 10萬元 /輛、 12萬元/輛、 11萬元 /輛（不含增值稅）。小汽車適用的消費稅稅率為 5%。計算用于換取鋼材的小汽車應(yīng)納消費稅額。 應(yīng)納稅額 =最高銷售額適用稅率 =120220 10 5%=60000（元） 現(xiàn)行消費稅暫行條例規(guī)定：在對用外購已稅產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品計算征稅時，按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。 ?準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納稅額的消費品有：外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；外購已稅護膚護發(fā)品生產(chǎn)的護膚護發(fā)品；外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾（不包括在零售環(huán)節(jié)征稅的金銀首飾）及珠寶玉石；外購已稅鞭炮煙火生產(chǎn)的鞭炮煙火；外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車。 在扣除范圍中，沒有包括的應(yīng)稅消費品是酒及酒精、汽油、柴油和小汽車。 ?當期允許扣除已納稅額的應(yīng)稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的，對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進的應(yīng)稅消費品的已納稅額一律不得扣除。納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅額。 二、 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品有兩種情況：一是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，根據(jù)稅不重征的原則，在移送使用時不計稅，只就最終生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品征稅 。如果生產(chǎn)出來直接銷售，就要計征消費稅。二是將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于其他方面，如用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，應(yīng)于移送使用時納稅。 其銷售額按以下順序確定：①按照納稅人當月同類消費品的加權(quán)平均價格計算納稅；②按照納稅人上月或最近月份銷售同類消費品的加權(quán)平均價格計算納稅；③按照組成計稅價格計算納稅。 組成計稅價格 =（成本 +利潤）247。（ 1— 消費稅稅率） 2022/5/30 22 自產(chǎn)自用產(chǎn)品增值稅與消費稅征收矩陣表 自產(chǎn)自用的情形 增值稅 消費稅 用于連續(xù)生產(chǎn)其它應(yīng)稅消費品 不征 不征 用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品 不征 征收 用于其它方面 征收 征收 2022/5/30 23 ? 按照規(guī)定，如果納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，在計算征收時，沒有同類消費品銷售價 格，應(yīng)按組成計稅價格計算納稅。 ? A、實行從價定率辦法 : ? 組成計稅價格 =（成本 +利潤） 247。 （ 1比例稅率） ? 應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 消費稅稅率 ? B、實行復(fù)合計稅辦法 : ? 組成計稅價格 =（成本 +利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量 定額 稅率） 247。 （ 1比例稅率） ? 應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 消費稅稅率 +應(yīng)稅消費品數(shù)量 消費稅單位稅額 2022/5/30 24 平均成本利潤率 單位： % ? 貨物名稱 利潤率 貨物名稱 利潤率 ? 1．甲類卷煙 10 11．貴重首飾及珠寶玉石 6 ? 2．乙類卷煙 5 12．汽車輪胎 5 ? 3．雪茄煙
教學課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1