稅與稅法ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-07 12:01 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅。 中央稅、地方稅和中央地方共享稅 ? 中央稅 由國(guó)家稅務(wù)局征收管理，如消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購(gòu)置稅。 ? 地方稅 屬于各級(jí)地方政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局征收管理，如城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等為地方稅。 ?中央與地方共享稅 稅種 中央政府收入 地方政府收入 增值稅 進(jìn)口、國(guó)內(nèi)銷售的 75％ 國(guó)內(nèi)銷售的 25％ 營(yíng)業(yè)稅 鐵道部、銀行、保險(xiǎn)總公司集中繳納部分 其余的 城建稅 鐵道部、銀行、保險(xiǎn)總公司集中繳納部分 其余的 印花稅 證券交易印花稅的 94％ 6％和其他的 資源稅 海洋石油企業(yè) 其余的 個(gè)人所得稅 儲(chǔ)蓄存款利息所得稅 其余的 60％ 其余的 40％ 企業(yè)所得稅 鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)總公司、海洋石油企業(yè) 其余的 60％ 其余的 40％ ? 稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置 ? 中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局（正部級(jí)） ? 國(guó)家稅務(wù)總局對(duì) 國(guó)家稅務(wù)局 系統(tǒng)實(shí)行機(jī)構(gòu)、編制、干部、經(jīng)費(fèi)的垂直管理， 協(xié)同省級(jí)人民政府對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)。 ? 省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。 ? 省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局是國(guó)家稅務(wù)總局直屬的正廳（局）級(jí)行政機(jī)構(gòu)，是本地區(qū)主管國(guó)家稅收工作的職能部門，負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，并結(jié)合本地實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。 局長(zhǎng)、副局長(zhǎng)均由國(guó)家稅務(wù)總局任命。 ? 省級(jí)地方稅務(wù)局是省級(jí)人民政府所屬的主管本地區(qū)地方稅收工作的職能部門，一般為正廳（局）級(jí)行政機(jī)構(gòu)， 實(shí)行地方政府和國(guó)家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制。 省級(jí)地方稅務(wù)局的局長(zhǎng)人選由地方政府征求國(guó)家稅務(wù)總局意見之后任免。 營(yíng)業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等。 增值稅，消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅 ,鐵路、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。 地方附加 關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅 國(guó)稅局系統(tǒng) 地稅局系統(tǒng) 地方財(cái)政部門 海關(guān)系統(tǒng) 稅收征管范圍劃分 從價(jià)稅和從量稅 ? 從價(jià)稅： 以征稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)征稅的稅種。 ? 從量稅： 以征稅對(duì)象特定的計(jì)量單位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)征收的稅種。 普通稅和目的稅 ? 普通稅： 用于國(guó)家財(cái)政經(jīng)常開支的稅種。 ? 目的稅： 專款專用的稅種，如城市建設(shè)稅、耕地占用稅、社會(huì)保障稅、車輛購(gòu)置稅等。 價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅 按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同 ? 國(guó)內(nèi)稅法 一般是按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個(gè)國(guó)家的內(nèi)部稅收制度。 ? 國(guó)際稅法 是指國(guó)家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國(guó)家間的稅收協(xié)定、條約和國(guó)際慣例等，一般而言，其效力高于國(guó)內(nèi)稅法。 ? 外國(guó)稅法 是指外國(guó)各個(gè)國(guó)家制定的稅收制度。 三：稅的依據(jù) 國(guó)家的存在 和 居民獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的存在 是稅產(chǎn)生的根本，國(guó)家的存在和社會(huì)需要的發(fā)展是稅存在和發(fā)展的重要原因。 ? 內(nèi)因 ：居民獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的出現(xiàn) ? 外因 ：國(guó)家的存在 外因是變化的條件，內(nèi)因是變化的根據(jù)，外因通過內(nèi)因而起作用。 第二節(jié)：稅法的概念和調(diào)整對(duì)象 一、 稅法的概念 稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 ? 國(guó)家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則。 ? 目的是 保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國(guó)家的財(cái)政收入。 二、稅法的特征 ? 稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法 3“W”: Who， what， when ? 稅法是以確認(rèn)稅權(quán)和稅務(wù)為主要內(nèi)容的法 ? 稅法是權(quán)利義務(wù)不對(duì)等的法 不是建立在協(xié)商自愿、等價(jià)有償原則基礎(chǔ)上；相反，稅收具有強(qiáng)制性、無償性的特征。 But：長(zhǎng)遠(yuǎn)的觀點(diǎn)來說又是對(duì)等的、平等的，經(jīng)過一個(gè)稅收轉(zhuǎn)為財(cái)政的過程。 ?
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