房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法(編輯修改稿)
2025-08-15 02:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（?。?。 （ 2022）lA．將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅 lB．委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅 lC．購置存量房，自權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅 l【 答案 】 BC 選項 A應當是從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅；選項 D應該是房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。 下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（?。?2022） ，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅 參考答案： AD納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。 l 某企業(yè) 2022年 2月委托一施工單位新建廠房， 9月對建成的廠房辦驗收手續(xù)，同時接管基建工程價值 100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計 1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為 30%。2022年企業(yè)該項固定資產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅（ ）（ 2022） l 元 l 【 答案 】 B .納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，自辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅應納房產(chǎn)稅＝ 1100 （ 130%） %3/12＝ （萬元） l某企業(yè) 2022年度共計擁有土地 65000平方米，其中子弟學校占地 3000平方米、幼兒園占地 1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地 2022平方米。 2022年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值 4000萬元， 7月 1日起企業(yè)將原值 200萬元、占地面積 400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期 1年， 每月租金收入 。 8月 10日對委托施工單位建設的生產(chǎn)車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值 500萬元?！。ǔ擎?zhèn)土地使用稅 4元 /平方米；房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例 20%）（ 2022年） 要求： ?。?1） 計算該企業(yè) 2022年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅?！ 。?2） 計算該企業(yè) 2022年應繳納的房產(chǎn)稅?！ 【 答案 】 ?。?1） 2022年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：（ 6500030001200） 4=243200（元） ?。?2） 2022年應繳納的房產(chǎn)稅： 經(jīng)營自用房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅： （ 4000200） （ 120%） %=（萬元） 200（ 120%） %247。126=（萬元） 出租房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅： 612%=（萬元） 在建工程轉(zhuǎn)入房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅（次月起）： 500（ 120%） %247。124=（萬元） 2022年應繳納房產(chǎn)稅 =+++=（萬元） 城鎮(zhèn)土地使用稅 特點l對占有或使用土地的行為征稅 行為稅l征稅對象是國有土地l征稅范圍限于城鎮(zhèn)l實行差別幅度稅額 納稅義務人l 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人，是承擔繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的所有單位和個人，包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在華機構(gòu)（對其用地征收土地使用費）。具體有幾類?！ 。ㄒ唬碛型恋厥褂脵?quán)的單位和個人。 ?。ǘ碛型恋厥褂脵?quán)的單位和個人不在土地所有地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人?！ 。ㄈ┩恋厥褂脵?quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人?！ 。ㄋ模┩恋厥褂脵?quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。 l【 例題 】 某公司與政府機關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積 2022平方米，建筑物面積 10000平方米（公司與機關(guān)的占用比例為 4： 1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 5元。該公司應納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。＃?2022年） 【 答案 】 C 該公司應納城鎮(zhèn)土地使用稅＝ 20224/55＝8000（元） 征稅范圍l 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是：城市（含市郊）、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)屬于 國家所有和集體所有 的土地，不包括農(nóng)村地區(qū)的土地 —— 按所屬地區(qū)應納稅額的計算（熟悉）l ?。ㄈ辏{稅額＝實際占用應稅土地面積（平方米） 適用稅率 一、計稅依據(jù) —— 實際占有的土地面積 【 例題 】 某城市的一家公司，實際占地 23000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴大，年初該公司又受讓了一尚未辦理土地使用證的土地 3000平方米，公司按其當 年開發(fā)使用的2022平方米土地面積進行申報納稅，以上土地均適用每平方米 2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該公司當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（?。??！ ? 【 答案 】 C 應納稅額＝（ 23000＋ 2022） 2＝ 50000（元）。l二、稅率：定額稅率，有幅度的差別稅率（ 20倍級差） —— 可依最低稅額最多下浮 30%；發(fā)達地區(qū)報經(jīng)財政部批準，可適當提高稅額l 【 例題 】 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但提高額不得超過暫行條例規(guī)定最高稅額的 30%。（ ）（ 2022年） 【 答案 】 l經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當降低，但降低額不得超過 《 中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 》 規(guī)定最低稅額的 20%。 ( ) （ 2022）l答案：錯稅收優(yōu)惠（熟悉） —— 區(qū)分兩大類減免優(yōu)惠l 一、 《 暫行條例 》 規(guī)定的統(tǒng)一免稅項目?！ 。ㄒ唬﹪覚C關(guān)、人民團體、軍隊 自用 的土地?！ 。ǘ┯蓢邑斦块T撥付事業(yè)經(jīng)費的單位 自用 的土地。 ?。ㄈ┳诮趟聫R、公園、名勝古跡 自用 的土地?！ 。ㄋ模┦姓值?、廣場、綠化地帶等 公共用地 。 ?。ㄎ澹┲苯佑糜谵r(nóng)、林、牧、漁業(yè)的 生產(chǎn)用地 ?！ 。┙?jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅 5年至 10年。l （七）對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 對營利性
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