資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅(編輯修改稿)
2025-03-25 20:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 占用稅的特點 一次性：除占用超過2年不開發(fā)者，以后均不征收。 特定性：特定行為。 限制性：限制占用耕地行為。 開發(fā)性：稅款用于墾荒、治理現(xiàn)有土地。,第三節(jié) 耕地占用稅,四川農(nóng)業(yè)大學(xué),二、耕地占用稅的征稅對象、納稅人和稅率,（二）納稅人 凡占用農(nóng)用耕地建房和從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，都是耕地占用稅納稅人。,（一）征稅對象,一切用于建房和從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的耕地，包括國家所有和集體所有的耕地。 占有魚塘、其他農(nóng)用土地建房和從事其他非農(nóng)建設(shè)，視同占用耕地，依法征收耕地占用稅。,四川農(nóng)業(yè)大學(xué),二、耕地占用稅的征稅對象、納稅人和稅率,（三）稅率,全國統(tǒng)一的幅度定額稅額 各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅率 單位稅額的其他規(guī)定,四川農(nóng)業(yè)大學(xué),三、耕地占用稅的計稅依據(jù)和計算,（一）計稅依據(jù) 是納稅人實際占用耕地的面積，計稅單位為平方米。,四川農(nóng)業(yè)大學(xué),應(yīng)納稅額＝實際占用耕地面積適用稅額,例：某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地4000平方米建造廠房，適用稅額為每平方米4元。請計算該企業(yè)應(yīng)該繳納的耕地占用稅稅額。 應(yīng)納稅額＝40004＝16000（元）,（二）耕地占用稅的計算,三、耕地占用稅的計稅依據(jù)和計算,四川農(nóng)業(yè)大學(xué),例1：某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地15畝建造廠房，適用稅額為每平方米5元。請計算該企業(yè)應(yīng)該繳納的耕地占用稅稅額。,應(yīng)納稅額＝15666.67 5＝50 000.25（元）,例2：某農(nóng)戶經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地100平方米新建住宅，當(dāng)?shù)剡m用稅額為每平方米8元。請計算該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅。,應(yīng)納稅額＝1008 50%＝400（元） 注：農(nóng)戶占用耕地新建住宅，減半征收。,例3：某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地30 000平方米，其中建廠房用地25 000平方米，其余用于托兒所和職工醫(yī)院建設(shè)，適用稅額為每平方米3.5元。請計算該企業(yè)應(yīng)繳納的耕地占用稅。,應(yīng)納稅額＝25 000 3.5＝87 500（元）,四川農(nóng)業(yè)大學(xué),四、耕地占用稅的優(yōu)惠政策,免稅的用地,部隊軍用設(shè)施用地。 鐵路線路用地。 民用機場、停機坪、飛機跑道、機場內(nèi)必要的空地、候機樓、指揮塔、雷達設(shè)施用地。 炸藥庫用地。 學(xué)校用地、醫(yī)院用地、敬老院、幼兒園用地。 殯儀館、火葬場用地。 直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施用地。 水庫移民、災(zāi)民、難民占用耕地建房的，可以給與一次性免稅照顧。 農(nóng)村居民搬遷，原宅基地恢復(fù)耕地，其新建住宅占用耕地少于原宅基地的。,四川農(nóng)業(yè)大學(xué),五、耕地占用稅的征收管理,由各級財政機關(guān)負責(zé)征收，以縣為單位，一次性征收。 納稅人自批準(zhǔn)之日起，30日內(nèi)填寫《耕地占用稅納稅申報表》。 預(yù)期不繳納者，自逾期之日起，按日加收5％的滯納金。 土地管理部門憑納稅人的完稅證明和征用土地批準(zhǔn)文件，劃撥用地。,四川農(nóng)業(yè)大學(xué),一、土地增值稅的概念、特點和作用,（一）土地增值稅的概念 土地增值稅是對在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收入的單位和個人，對其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值收入征收的一種稅。 是1994年1月1日新開征的一個稅種。,（二）土地增值稅的特點 以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象 征稅面比較廣 采用扣除法和評估法計算增值額 實行超率累進稅率 實行按次征收,第四節(jié) 土地增值稅,四川農(nóng)業(yè)大學(xué),一、土地增值稅的概念、特點和作用,（三）土地增值稅的作用 增強國家對房地產(chǎn)開發(fā)及交易行為的宏觀調(diào)控 抑制土地炒買炒賣/保障國家的土地收益 規(guī)范國家參與土地增值收益的分配方式，增加財政收入,四川農(nóng)業(yè)大學(xué),二、土地增值稅的征稅范圍、納稅人和稅率,（一）征稅范圍,征稅范圍的一般規(guī)定,（1）土地增值稅只針對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為不征稅。,（2）土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。,3）土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以贈與、繼承等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，則不征稅。,四川農(nóng)業(yè)大學(xué),二、土地增值稅的征稅范圍、納稅人和稅率,（一）征稅范圍,特殊規(guī)定 （1）房地產(chǎn)的出租。不征稅 （2）房地產(chǎn)的抵押。在抵押期間，不征稅。抵押期滿，若發(fā)生以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)征稅。 （3）房地產(chǎn)的交換。應(yīng)當(dāng)征稅。 （4）以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營。暫免征稅 （5）合作建房。暫免征稅。建成后轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)征稅。 （6）企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，暫免征稅 （7）房地產(chǎn)商的代建房行為。不征稅 （8）房地產(chǎn)重新評估而發(fā)生的增值，不征收土地增值稅。 （9）因國家收回國有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物，免稅。,四川農(nóng)業(yè)大學(xué),二、土地增值稅的征稅范圍、納稅人和稅率,（二）納稅人,轉(zhuǎn)
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