資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅(已修改)
2025-03-15 20:17 本頁面
【正文】 第八章 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅,第一節(jié) 資源稅,本章主要內(nèi)容,第一節(jié) 資源稅 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 第三節(jié) 耕地占用稅 第四節(jié) 土地增值稅,四川農(nóng)業(yè)大學(xué),第一節(jié) 資源稅,一、資源稅的概念和特點,（一）資源稅的概念,（二）資源稅的特點,資源稅是對在我國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源開發(fā)的單位和個人，就其開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的數(shù)量，按規(guī)定稅額征收的一種稅。,四川農(nóng)業(yè)大學(xué),二、資源稅的征稅范圍、納稅人和稅率 （一）資源稅的征稅范圍,應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽,銷售和使用數(shù)量——從量征收。 正在研究從價征收的可能性。,國有資源,四川農(nóng)業(yè)大學(xué),礦產(chǎn)品：原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品。其中金屬礦產(chǎn)品又分為黑色金屬和有色金屬礦產(chǎn)品。 固體鹽和液體鹽。 對伴生礦、伴采礦和伴選礦的規(guī)定。 伴生礦、伴選礦不征稅； 伴選礦一般視同主礦征收。 對未列名稱的其他礦產(chǎn)。 由省級政府決定。,四川農(nóng)業(yè)大學(xué),（二）資源稅的納稅義務(wù)人, 納稅人 在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人， 為資源稅納稅人。,包括所有的單位（含三資企業(yè)）和個體經(jīng)營者、其他個人。 鹽現(xiàn)有的納稅人為鹽場（廠）即一律在出廠（出場） 環(huán)節(jié)由生產(chǎn)者納稅。,四川農(nóng)業(yè)大學(xué),扣繳義務(wù)人 是收購未稅礦產(chǎn)品的單位。 具體： （1）獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)。 （2）其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。專門從事收購集中一些小礦開采的礦產(chǎn)品，自用或轉(zhuǎn)賣給使用單位。,四川農(nóng)業(yè)大學(xué),（三）資源稅的稅率 根據(jù)“普遍征收、級差調(diào)節(jié)”的原則，對所有稅目都實行了差別幅度定額稅率。 在稅目設(shè)置上基本采取了按資源的具體品種設(shè)置稅目的形式，共七個稅目、八個幅度稅額； 再根據(jù)不同資源的差別及同類資源的條件不同，配合《資源稅稅目稅額等級表》和《幾個主要品種的礦山資源等級表》，對各種資源按其所屬的不同等級或不同產(chǎn)區(qū)，分別規(guī)定了不同的稅額。 對明細(xì)表中未列舉的礦產(chǎn)資源，由省級政府決定開征與否，并報財政部和稅總備案。主要礦山表中未列舉名稱的納稅人適用稅率由省級政府參照鄰近礦山標(biāo)準(zhǔn)稅額，在浮動30%的幅度核定。另外，納稅人的單位稅額35年要調(diào)整一次。,四川農(nóng)業(yè)大學(xué),三、資源稅的計稅依據(jù)與計算 以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售或自用數(shù)量為計稅依據(jù)。 （1）納稅人對外直接銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，為實際銷售數(shù)量； （2）納稅人自產(chǎn)自用的，包括用于生產(chǎn)非生產(chǎn)的，以其移送使用數(shù)量； （3）納稅人不能準(zhǔn)確提供的，以主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比例將原礦加工產(chǎn)品的數(shù)量換算為原礦的產(chǎn)量為課稅數(shù)量； （4）液體鹽加工成固體鹽，按固體鹽征稅，以固體鹽數(shù)量； （5）代扣代繳義務(wù)人以收購的應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品數(shù)量為計稅依據(jù)。,四川農(nóng)業(yè)大學(xué),應(yīng)納稅額的計算 （1）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品： 應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量單位稅額 （2）自產(chǎn)自用或捐贈應(yīng)稅產(chǎn)品： 應(yīng)納稅額=自用數(shù)量或捐贈數(shù)量單位稅額 （3）收購未完稅產(chǎn)品，代扣代繳資源稅： 代扣代繳資源稅=收購數(shù)量單位稅額,四川農(nóng)業(yè)大學(xué),【例1】張某為某個體煤礦的業(yè)主，該煤礦5月份對外銷售原煤12000噸，對外銷售用自產(chǎn)原煤加工的選煤7000噸。稅務(wù)機關(guān)的選煤的綜合回收率為0.8。該煤礦所采原煤的單位稅額為0.80元／噸。要求：計算月度終了，企業(yè)按規(guī)定本月應(yīng)納的稅額。 (解答) (1)對于對外銷售原煤，其應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額=120000.8=9600(元) (2)對于自產(chǎn)自用原煤，由于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷售量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。 則按選煤銷售量折算成的原煤自用數(shù)量為： 原煤自用數(shù)量=7000／0.8=8750(噸) 則自用原煤的應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額=87500.8=7000(元) 則當(dāng)月應(yīng)納總資源稅稅額=9600+7000=16600(元),四川農(nóng)業(yè)大學(xué),【例2】某銅礦山某月銷售銅礦石40000噸，移送入選精礦5000噸，選礦比為20％，該礦銅礦屬于5等，按規(guī)定適用1.2元／噸的單位稅額，對有色金屬礦按規(guī)定稅額的70％征收。要求：計算該礦山該月應(yīng)納稅額。 (解答) (1)銅礦石原礦的應(yīng)納稅額： 原礦應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量單位稅額 =40000噸1.2元／噸70％=33600元 (2)因無法準(zhǔn)確掌握入選精礦石的原礦數(shù)量，按選礦比計算精礦應(yīng)納稅額： 精礦應(yīng)納稅額=入選精礦247。選礦比單位稅額 =5000噸247。20％1.2元／噸70％=21000元 (3)總應(yīng)納稅額=原礦應(yīng)納稅額+精礦應(yīng)納稅額 =33600元+2l000元=54600元,四川農(nóng)業(yè)大學(xué),【例3】某鹽場某月自產(chǎn)液體鹽400萬噸加工成固體鹽100萬噸，其中80萬噸
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