房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法(已修改)
2025-07-31 02:36 本頁面
【正文】 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法l 地方稅，調(diào)節(jié)房 /地產(chǎn)資源 房產(chǎn)稅特點l屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅l征稅范圍限于城鎮(zhèn)的 經(jīng)營性 房屋l區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅方法 l 一、納稅義務人 房產(chǎn)稅的納稅義務人是征稅范圍內(nèi)的房屋的 產(chǎn)權(quán)所有人 。具體依下列情況確定實際納稅人l ?。ㄒ唬┊a(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由 經(jīng)營管理 單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。 ?。ǘ┊a(chǎn)權(quán)出典的，由 承典人 納稅。所謂產(chǎn)權(quán)出典，是指產(chǎn)權(quán)所有人將房屋、生產(chǎn)資料等的產(chǎn)權(quán)，在一定期限內(nèi)典當給他人使用，而取得資金的一種融資業(yè)務。 ?。ㄈ┊a(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由 房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。 ?。ㄋ模┊a(chǎn)權(quán)未確定的，由 房產(chǎn)代管人或者使用人 納稅。 （五）納稅單位和個人 無租使用 其他房產(chǎn)的，由 使用人 代為繳納。 二、征稅對象 —— 房產(chǎn)l要有屋面和圍護結(jié)構(gòu)，能遮風避雨，可供人們生產(chǎn)、學習、工作、生活的場所。l與房屋 不可分割 的各種附屬設施或不單獨計價的配套設施，也屬于房屋，應一 并征收房產(chǎn)稅；l但獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。l房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，且未使用或出租、出借的商品房 (空置房），不征收房產(chǎn)稅?！?例題 】 對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房產(chǎn)稅。（?。 ?（ 2022年） 【 答案 】 三、征稅范圍 —— 地域范圍l 房產(chǎn)稅的征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。（同城鎮(zhèn)土地使用稅，不包括農(nóng)村） 四、計稅依據(jù)和稅率l 一、計稅依據(jù) —— 計稅依據(jù)是房產(chǎn)余值 =原值一次減除10%～ 30%的扣除比例 ?。?1）房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿 “固定資產(chǎn) ”科目中記載的房屋原價。 ?。?2）房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施?！ 。?3）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。l 特殊問題： 第一，以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計稅依據(jù)應區(qū)別對待： ?。?1）以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔經(jīng)營風險的 ——真聯(lián)營，按 房產(chǎn)余值 為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅； ?。?2）以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔經(jīng)營風險， 只收取固定收入 的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金 —— 假聯(lián)營，因此應由出租方 按租金收入 計征房產(chǎn)稅。l 【 例題 】 某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值 1000萬元， 2022年 7月 l日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期為 5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入 50萬元，當?shù)卣?guī)定的扣除比例為 20%。該企業(yè) 2022年應繳納房產(chǎn)稅（ ）。 （ 2022年） 【 答案 】 C1000（ 120%） %6/12+5012% 第二，融資租賃房屋的，以 房產(chǎn)余值 為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅，租賃期內(nèi)該稅的 納稅人，由當?shù)囟悇諜C關(guān)根據(jù)實際情況確定。 第三，房屋附屬設備和配套設施的計稅規(guī)定：不可隨意移動的房屋附屬設備、配套設施一律計入；配套設施更新計入的，可扣減原設備相應價值，但易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件除外。 —— 計稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入。房產(chǎn)出租時，如果以勞務為報酬抵付房租收入的，應根據(jù)當?shù)赝悇趧盏钠骄鶅r格折算為房租收入，據(jù)此計征房產(chǎn)稅。（ ） （ 2022）l【 答案 】 房屋出租時，如果以勞務報酬抵付房租收入的，應根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標準租金額從租計征。 l 二、稅率 ：稅率為 %； ：稅率為 12%，對 個人 按市場價格出租的居民住房， 用于居住 的，暫按 4%稅率征收房產(chǎn)稅。五、 應納稅額計算l 計稅方法l 從價計征l 從租計征l 計稅依據(jù)l 房產(chǎn)余值l 房屋租金稅率%12%（個人為 4%）稅額計算公式全年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值 （ 1扣除比例） %全年應納稅額 =租金收入 12%（個人為 4%）l 【 例題 】 某企業(yè) 2022年 1月 1日的房產(chǎn)原值為 3000萬元， 4月 1日將其中原值為 1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金 5萬元。當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除 20%后的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅（?。＃?2022年） 【 答案 】 C【 解析 】 經(jīng)營用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價計征，臨街房4月 1日才出租， 1至 3月仍從價計征，l 經(jīng)營用房應納房產(chǎn)稅 =（ 30001000） （ 120%） 247。129%+3000（ 120%） %247。123=萬元；出租的房產(chǎn)按本年租金從租計征 =5912%=，企業(yè)當年應納房產(chǎn)稅 =+=27萬元l 【 例題 】 趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值 60萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值 20萬元的房產(chǎn)于 2022年 7月 1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入 1200元。趙某當年應繳納的房產(chǎn)稅為（?。?（ 2022年） 【 答案 】 A1200*4%*6=288l 某日化企業(yè)增值稅一般納稅人，注冊資本金 1000萬元，生產(chǎn)職工年均 1000人。 2022年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下： 企業(yè)當年度的固定資產(chǎn)原值共計 6000萬元，其中：房產(chǎn)原值 4000萬元，機器設備及其他固定資產(chǎn)原值 2022萬元。簽訂租賃合同 1份， 4月 1日將房產(chǎn)原值 200萬元的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限 1年，共計租金 40萬元，簽訂合同時預收一個季度租金 10萬元，其余的在租用期的當季收取。計算該企業(yè)當年應納房產(chǎn)稅。l 【 答案 】l （ 4000200） （ 120%） %+200（ 120%）%247。123+10312%=++=（萬元） 六、稅收優(yōu)惠l （一）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)稅免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1