房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法-展示頁
2024-08-03 02:36本頁面
【正文】 月 1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入 1200元。129%+3000（ 120%） %247。（ 120%） （ 2022年） 當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除 20%后的余值計稅。五、 應(yīng)納稅額計算l 計稅方法l 從價計征l 從租計征l 計稅依據(jù)l 房產(chǎn)余值l 房屋租金稅率%12%（個人為 4%）稅額計算公式全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值 （ 1扣除比例） %全年應(yīng)納稅額 =租金收入 12%（個人為 4%）l 【 例題 】 某企業(yè) 2022年 1月 1（ ） （ 2022）l【 答案 】 房屋出租時，如果以勞務(wù)報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計征。 —— 計稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入。 第三，房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計稅規(guī)定：不可隨意移動的房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施一律計入；配套設(shè)施更新計入的，可扣減原設(shè)備相應(yīng)價值，但易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件除外?！ ?【 答案 】 C （ 2022年） 該企業(yè) 2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（?。 【 例題 】 某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值 1000萬元， 2022年 7月 l日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期為 5年?！ 。?3）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。 （ 2022年） 【 答案 】 三、征稅范圍 —— 地域范圍l 房產(chǎn)稅的征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)?！?例題 】 對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房產(chǎn)稅。并征收房產(chǎn)稅；l但獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅?！? 二、征稅對象 —— 房產(chǎn)l要有屋面和圍護結(jié)構(gòu)，能遮風(fēng)避雨，可供人們生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、生活的場所?！ 。ㄎ澹┘{稅單位和個人 無租使用 其他房產(chǎn)的，由 使用人 代為繳納?！ 。ㄋ模┊a(chǎn)權(quán)未確定的，由 房產(chǎn)代管人或者使用人 納稅。 ?。ǘ┊a(chǎn)權(quán)出典的，由 承典人 納稅。 房產(chǎn)稅特點l屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅l征稅范圍限于城鎮(zhèn)的 經(jīng)營性 房屋l區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅方法 l 一、納稅義務(wù)人 房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內(nèi)的房屋的 產(chǎn)權(quán)所有人 ?！〉胤蕉悾{(diào)節(jié)房 /地產(chǎn)資源 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法l具體依下列情況確定實際納稅人l ?。ㄒ唬┊a(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由 經(jīng)營管理 單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。所謂產(chǎn)權(quán)出典，是指產(chǎn)權(quán)所有人將房屋、生產(chǎn)資料等的產(chǎn)權(quán)，在一定期限內(nèi)典當(dāng)給他人使用，而取得資金的一種融資業(yè)務(wù)?！ 。ㄈ┊a(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由 房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。 l與房屋 不可分割 的各種附屬設(shè)施或不單獨計價的配套設(shè)施，也屬于房屋，應(yīng)一 l房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，且未使用或出租、出借的商品房 (空置房），不征收房產(chǎn)稅。（ ） （同城鎮(zhèn)土地使用稅，不包括農(nóng)村） 四、計稅依據(jù)和稅率l 一、計稅依據(jù) —— 計稅依據(jù)是房產(chǎn)余值 =原值一次減除10%～ 30%的扣除比例 ?。?1）房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿 “固定資產(chǎn) ”科目中記載的房屋原價?！ 。?2）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。l 特殊問題： 第一，以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對待： ?。?1）以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的 ——真聯(lián)營，按 房產(chǎn)余值 為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅； （ 2）以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險， 只收取固定收入 的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金 —— 假聯(lián)營，因此應(yīng)由出租方 按租金收入 計征房產(chǎn)稅。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入 50萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為 20%。 1000（ 120%） %6/12+5012% 第二，融資租賃房屋的，以 房產(chǎn)余值 為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅，租賃期內(nèi)該稅的 納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。房產(chǎn)出租時，如果以勞務(wù)為報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝悇趧?wù)的平均價格折算為房租收入，據(jù)此計征房產(chǎn)稅。 l 二、稅率 ：稅率為 %； ：稅率為 12%，對 個人 按市場價格出租的居民住房， 用于居住 的，暫按 4%稅率征收房產(chǎn)稅。日的房產(chǎn)原值為 3000萬元， 4月 1日將其中原值為 1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金 5萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）?！ ? 【 答案 】 C【 解析 】 經(jīng)營用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價計征，臨街房4月 1日才出租， 1至 3月仍從價計征，l 經(jīng)營用房應(yīng)納房產(chǎn)稅 =（ 30001000） 247。123=趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（?。? 【 答案 】 A1200*4%*6=288l 某日化企業(yè)增值稅一般納稅人，注冊資本金 1000萬元，生產(chǎn)職工年均 1000人。簽訂租賃合同 1份， 4月 1計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅。123+10312%=++=（萬元） 六、稅收優(yōu)惠l （一）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)稅免征房產(chǎn)稅?！ 。ǘ┯蓢邑斦块T撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，如學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術(shù)這些實行全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 ?。ㄈ┳诮趟聫R、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅?！ 。ㄋ?）個人所有非營業(yè)用 的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 ?。ㄎ澹┲袊嗣胥y行總行 ?。┙?jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。l 連續(xù)停用半年以上 的，在房屋 大修期間免征 房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除?！ ?，材料、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋?！ ?，暫不征收房產(chǎn)稅。 。1高校后勤實體 自用的房產(chǎn)；向高校學(xué)生提供
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