【正文】 第一篇：房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知（定稿）遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于明確房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知 遼地稅函【2011】225號各市地方稅務(wù)局：為了加強房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅收管理，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下。一、關(guān)于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地問題按照《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》（[88]國稅地字第015號）的有關(guān)規(guī)定，凡土地使用證中土地類別為建設(shè)用地的（不包括住宅用地等免稅土地），應(yīng)當(dāng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。二、關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間問題按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅[2006]186號）的有關(guān)規(guī)定，對由于政府動遷不及時等原因，政府沒有按照合同約定的時間將土地交付給受讓者的，土地受讓人應(yīng)與出讓者簽訂補充協(xié)議，重新明確交付土地的時間；也可由國土部門出具有效證明，證明該宗土地確因政府的原因改變交付土地的時間。經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)后，可按補充合同或政府有關(guān)部門證明的時間，確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間。三、關(guān)于防火、防爆安全區(qū)的認(rèn)定問題按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（[89]國稅地字第140號）的有關(guān)規(guī)定，對各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆安全區(qū)免征城鎮(zhèn)土地使用稅的界定范圍，可按企業(yè)建造時，由工程設(shè)計部門按照建設(shè)部等部門批準(zhǔn)的規(guī)范進行設(shè)計的《防爆區(qū)域劃分圖》中標(biāo)明的安全區(qū)確定免稅范圍。但安全區(qū)改變用途的，則應(yīng)當(dāng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。四、關(guān)于開山填海整治的土地和改造的廢棄土地免稅的有關(guān)問題按照《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》（[88]國稅地字第015號）的有關(guān)規(guī)定，我省開山填海整治的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅十年，改造的廢棄土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅五年。其免征城鎮(zhèn)土地使用稅的山和廢棄土地需經(jīng)國土等主管部門認(rèn)定。經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，納稅人應(yīng)當(dāng)于動工整治土地前，將改造前的圖紙、圖片等影像資料，縣區(qū)以上土地管理部門批準(zhǔn)其占用廢棄土地、山地等文件或證明材料，海洋與漁業(yè)部門發(fā)放的海域使用證等，營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證復(fù)印件，土地使用證復(fù)印件、土地出讓或者轉(zhuǎn)讓合同等資料報送至主管地方稅務(wù)機關(guān)備案。各主管地方稅務(wù)局要加強對開山填海整治的土地和改造的廢棄土地的減免稅管理，必須及時取得上述備案資料并認(rèn)真核實。對已經(jīng)批復(fù)減免的，要加強日常管理，掌握開山填海和改造廢棄土地的時間和進度，并做好記錄，準(zhǔn)確確定減免時限。五、關(guān)于企業(yè)具有公共交通功能的道路征免稅問題 對企業(yè)擁有土地使用權(quán)的道路，在該企業(yè)用于生產(chǎn)運輸?shù)耐瑫r，社會其他單位和個人也無償使用，具有公共交通功能的，可比照市政道路暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。六、關(guān)于省政府第247號令的問題2011年1月13日，省政府以第247號令發(fā)布了《遼寧省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法修正案》和《遼寧省房產(chǎn)稅實施細(xì)則修正案》，并自公布之日起施行。因而，省政府于1987年發(fā)布的《遼寧省房產(chǎn)稅實施細(xì)則》和1992年發(fā)布的《 遼寧省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》、省地方稅務(wù)局1998年制定的《遼寧省房產(chǎn)稅征收管理工作規(guī)程》和2003年制定的《遼寧省城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理工作規(guī)程》的相關(guān)內(nèi)容被廢止，請各市局認(rèn)真做好新政策的貫徹落實工作。（對系統(tǒng)只發(fā)電子文件）二Ο一一年九月二十六日第二篇：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅一、單項選擇題1．某供熱企業(yè)2009擁有生產(chǎn)用房產(chǎn)原值為5000萬元，當(dāng)年取得供熱收入3000萬元，其中直接向居民供熱的收入為1000萬元，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。則該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。A． B．32萬元 C．27萬元 D．48萬元2．王某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元，趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。3．某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2003年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％。該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是（）。、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，并且在單位財務(wù)賬中劃分清楚的5．下列關(guān)于融資租賃房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅的說法中正確的是（）。，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅6．某企業(yè)的經(jīng)營用房總共8間，房產(chǎn)原值總共為5000萬元，自5月23日出租其中的4間，每月取得租金20萬元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除比例為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬元。A．B．C．D．7．經(jīng)濟落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的（）；經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報（）批準(zhǔn)。A．25% 財政部B．30% 省級人民政府C．30% 財政部D．25% 省級人民政府8．某人民團體A、B兩棟辦公樓，A棟占地5000平方米，B棟占地3000平方米。2010年4月25日至12月31日該團體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團體2010年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。 9．某企業(yè)擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬元，1/3以每月15萬元的租金額出租給其他單位使用，2008年4月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓進行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的新電梯，為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設(shè)施，這些改建工程于7月底完工，該企業(yè)所在人民政府規(guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%，該企業(yè)2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。A． B． C． D．10．某省政府機關(guān)有辦公用房一幢，房產(chǎn)價值6000萬元，2009年將其中1/3對外出租，取得租金收入200萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時的減除幅度為30％，該政府機關(guān)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A．168B．72C．24D．11．房產(chǎn)稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由（）決定。A．省、自治區(qū)、直轄市國稅機關(guān)B．省、自治區(qū)、直轄市人民政府C．省、自治區(qū)、直轄市地稅機關(guān)D．縣以上稅務(wù)機關(guān)12．甲企業(yè)與乙企業(yè)按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區(qū)規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A．1125元B．2250元C．6750元D．3375元13．某供熱企業(yè)2010年結(jié)算向居民供熱收入600萬元，向非居民供熱收入200萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額6元，則當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A．12000元B．9500元C．7000元D．4500元14．某林場處于城鎮(zhèn)土地使用稅征收區(qū)域內(nèi)，共占地3萬平米，；育林地1萬平米，運材道占地1萬平米。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。A．．C．．15．下列各項中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A．國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地B．由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地C．市政、企業(yè)、街道、廣場、綠化地帶等公共用地D．納稅單位無償使用免稅單位的土地16．下列各項中，不屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A．個人所有房屋及院落用地B．名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地