【文章內容簡介】 、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。 ，原則上應按 規(guī)定計征城鎮(zhèn)土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局根據從嚴的原則結合具體情況確定。 并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收土地使用稅。對既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)， 可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。 總結： （ 1）增值稅：對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費收入免征增值稅。 （ 2）房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅：向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免。 【例題 單選題】（ 2020年）某供熱企業(yè)占地面積 80000平方米，其中廠房 63000平方米（有一間 3000平方米的車間無償提供給公安消防隊使用），行政辦公樓 5000平方米，廠辦子弟學校 5000平方米，廠辦招待所 2020平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各 1000平方米，廠區(qū)內綠化用地 3000平方米；2020年度該企業(yè)取得供熱總收入 5000萬元，其中 2020萬元為向居民供熱取得的收取。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 3元，該企業(yè) 2020年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。 [答疑編號 3942090203] 『正確答案』 B 『答案解析』應納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（ 800003000500010001000） 3 （ 50002020） 247。5000＝ 126000（元）＝ （萬元） 【例題 單選題】（ 2020年）甲企業(yè)生產經營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權屬于某免稅單位，面積 6000平方米；第二塊土地的土地使用權屬于甲企業(yè)，面積 30000平方米，其中企業(yè)辦學校 5000平方米，醫(yī)院 3000平方米；第三塊土地的土地使用權屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積 10000平方米，實際使用面積各 50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 8元，則甲企業(yè)全年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）。 [答疑編號 3942090204] 『正確答案』 C 『答案解析』應納城鎮(zhèn)土地使用稅 =60008+ （ 3000050003000） 8+1000050%8=26 4000（元） 【例題 多選題】（ 2020年）下列各項中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。 [答疑編號 3942090205] 『正確答案』 AD 『 答案解析』工業(yè)企業(yè)倉庫用地應當正常納稅。對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 【例題 多選題】下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（ ）。 ，每個幅度稅額的差距為 20 倍 ，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅 10年至20年 、觀光農業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、 飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的 30% [答疑編號 3942090206] 『正確答案』 ACD 『答案解析』經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起 免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至 10年。 四、征收管理 * （一）納稅期限 —— 按年計算，分期繳納 （二）納稅義務發(fā)生時間 —— 次月 土地用途 納稅義務發(fā)生時間： 納稅人 購置新建 商品房 自房屋交付使用之 次月 起 購置存量 房 自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā) 房屋權屬證書 之 次月 起 納稅人出租、出借房產 自交付出租、出借房產之 次月 起 以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的 應由受讓方從合同約定交付土地時間的 次月 起繳納；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的 次月 起繳納 納稅人 新征用 的耕地 自 批準征用之日起滿 1年時 開始繳納 納稅人 新征用的非耕地 自 批準征用次月起 繳納 自 2020年 1月 1日起，納稅人因土地的權利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到土地權利發(fā)生變化的 當月末。 （三）納稅地點和征收機構 —— 土地所在地，地方稅務機關 【例題 單選題】（ 2020年原制度）某市房地產企業(yè) 2020年 110月在 6千平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為 6萬平方米的商品房，年內未銷售； 2020年 4月有償受讓填海形成的土地 2萬平方米。當地城鎮(zhèn)土地使用稅的適用年 稅額為每平方米 3元，該企業(yè) 2020年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。 A. 18000元 B. 58000元 C. 78000元 D. 220200元 [答疑編號 3942090207] 『正確答案』 B 『答案解析』該房地產公司 2020年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝ 60003+2020038/12 ＝ 58000（元）。 【例題 多選題】（ 2020年）下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（ ）。 ，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ，自交付出租房產之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 [答疑編號 3942090208] 『正確答案』 BD 『答案解析』納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 【例題 單選題】（ 2020年）某人民團體 A、 B兩棟辦公樓， A棟占地 3000平方米， B棟占地1000平方米。 2020年 3月 30 日至 12月 31 日該團體將 B棟出租。當地城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米 15元，該團體 2020年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。 [答疑編號 3942090209] 『正確答案』 B 『答案解析』人民團體自用的 A樓免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租的 B樓屬于經營使用，不享受免稅政策，應從交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 B樓城鎮(zhèn)土地使用稅＝1000159247。12 ＝ 11250（元） 本節(jié)重點內容：掌握計稅依據的確定、應納稅額的計算、稅收優(yōu)惠政策和納稅義務發(fā)生時間。 第三節(jié) 耕地占用稅法 耕地占用稅是對 占用耕地建房 或從事 其他非農業(yè) 建設的單位和個人，就其 實際占用的耕地面積征收的一種稅。 耕地占用稅在占用耕地環(huán)節(jié) 一次性 課征。 一、納稅義務人與征稅范圍 ** （一）納稅義務人 —— 占用耕地建房或從事非農業(yè)建設的單位和個人。 （二）征稅范圍 征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農業(yè)建設而占用的 國家所有和集體所有 的耕地。 注意： 1.“ 耕地 ” 是指種植農業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。 ，也視同占用耕地，須依法征收耕地占用稅。 占用之前三年內 屬于上述范圍的耕地或農用土地，也視為耕地。 【例題 多選題】（ 2020年）根據耕地占用稅有關規(guī)定，下列各 項土地中屬于耕地的有（ ）。 [答疑編號 3942090210] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』 “ 耕地 ” 是指種植農業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經 濟林木的土地。 【例題 多選題】下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有（ ）。 2年前的農用土地建造住宅區(qū) [答疑編號 3942090211] 『正確答案 』 BCD 『答案解析』選項 A，菜地和花圃都屬于耕地，占用菜地開發(fā)花圃不屬于耕地占用稅的征稅范圍。 二、稅率、計稅依據和應納稅額的計算 *** （一）稅率 實行地區(qū)差別定額稅率：每平方米 5～ 50元。經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和經濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的 50%。 （二）計稅依據 實際占用的耕地面積（平方米） （三）應納稅額的計算 應納稅額＝實際占用耕地面積（平方米） 適用定額稅率 【例題 單選題】（ 2020年）經濟特區(qū)、經濟技 術開發(fā)區(qū)和經濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是（ ）。 % % % % [答疑編號 3942090212] 『正確答 案』 C 『答案解析』實行地區(qū)差別定額稅率：每平方米 5～ 50元。經濟特區(qū)