營業(yè)稅與消費稅ppt課件(參考版)
2025-05-06 05:09本頁面
【正文】 判斷題】 A市甲企業(yè)委托 B市乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費品，該批消費品應(yīng)繳納的消費稅稅款應(yīng)由乙企業(yè)向 B市稅務(wù)機關(guān)解繳。判斷題】委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由受托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 50 ?（ 2）委托加工 ? ①受托方為單位 → 受托方代收代繳消費稅→ 在受托方機構(gòu)所在地申報 ? ②受托方為個人（個體經(jīng)營者） → 委托方收回后自行繳納 → 在委托方機構(gòu)所在地申報 ?（ 3）進口 → 報關(guān)地海關(guān) ? 【 注意 】 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可退還已繳納的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。 ? ? ? ? ?答案： C 48 ?消費稅征收管理 ? ?（ 1）一般情況 —— 同增值稅 ?（ 2）特殊情況 ? 納稅人“委托加工應(yīng)稅消費品”的，為納稅人 “提貨” 的當(dāng)天。已知 A酒廠提供原料的成本為 57000元， B酒廠無同類產(chǎn)品銷售價格，酒精適用的消費稅稅率為 5%。 46 47 ?【例題 （ 1比例稅率） ? ▲復(fù)合計征應(yīng)稅消費品組組成計稅價格公式： ? 組成計稅價格 =（材料成本 +加工費 +委托加工數(shù)量定額稅率）247。 44 45 ? （ 2）委托加工 ? ①按照“ 受托方” 的同類消費品的銷售價格計算納稅； ? ②沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。（ 1比例稅率） ? ▲復(fù)合計征應(yīng)稅消費品組成計稅價格公式： ? 組成計稅價格 =（成本 +利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）247。 ? ? ? ? ?答案： C 43 ? ５ .組成計稅價格 ? （ 1）自產(chǎn)自用 ? ①按照納稅人生產(chǎn)的“同類”消費品的銷售價格計算納稅； ? ②沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 A產(chǎn)品不含增值稅的售價為42022元，其適用的消費稅稅率為 30%。單選題】某企業(yè)本月購入已交納消費稅的甲材料 30000元用于生產(chǎn) A應(yīng)稅消費品。（已知甲類卷煙消費稅定額稅率為 /支， 1標準條有 200支；比例稅率為 56%） ? ? ? ? ?答案： D 41 ? ? 用外購或委托加工收回已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在計稅時可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除的外購或委托加工收回的消費品已納的消費稅稅款。 2022年 1月銷售甲類卷煙 1000標準條，取得銷售收入（含增值稅） 93600元。 ? 應(yīng)納稅額 =銷售額 比例稅率 +銷售數(shù)量 定額稅率 40 ?【例題 則該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額為（ ）元。 38 ? 【例題 已知果木酒消費稅稅率為10%，增值稅稅率為 17%，甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費稅稅額是（ ）萬元。 ? 【 注意 】 不包括向購貨方收取的增值稅稅款 36 ?【例題 多選題】目前，下列不應(yīng)當(dāng)征收消費稅的
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