消費稅的會計處理ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 16:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 衡 陽財 工院 會計 系 周宇霞 若直接銷售，本市銷售白酒應納消費稅為 10000 480 20%＝ 960000元 若通過獨立核算銷售公司售出，本市銷售白酒應納 消費稅為 10000 350 20%＝ 700000元 通過轉讓定價，該酒廠縮小了白酒銷售的計稅依 據(jù)，從而每年可降低消費稅支出 260000元 衡 陽財 工院 會計 系 周宇霞 思考一 為進一步縮小消費稅計稅依據(jù)，酒廠按成本價 250元 /箱與經(jīng)銷公司結算，是否可行？ 思考二 由于設立獨立核算經(jīng)銷公司成本過大，酒廠通過與非獨立核算門市部結算的方式，是否同樣可實現(xiàn)稅務籌劃目的？ 思考 衡 陽財 工院 會計 系 周宇霞 稅收調(diào)整 按對外銷售 價格計稅 轉讓定價 必須通過獨立核算機構 定價范圍必須得到稅務機關認可 轉讓定價籌劃要點 否則 否則 衡 陽財 工院 會計 系 周宇霞 自行加工、銷售 A廠欲銷售 B應稅消費品 二、計稅依據(jù)籌劃 委托加工籌劃 委托 M廠加工，收回后直接銷售 提供原材料，委托 M廠加工成 C應稅消費品，收回后自行加工成 B應稅消費品 第 1節(jié) 征 稅 范 圍與計稅 依據(jù)的 籌劃 徹底的委托加工方式 由于自行加工并銷售的計稅價格（售價）高于徹底委托加工并銷售的計稅價格（組成計稅價格），因此后者的稅負重于前者； 在考慮城建稅等的情況下，委托加工收回后繼續(xù)加工比完全自行加工有利于節(jié)稅 衡 陽財 工院 會計 系 周宇霞 委托加工籌劃案例 A卷煙廠購入煙葉 100萬元，欲加工成甲類卷煙以 700萬元 不含稅價銷售（數(shù)量約 ）?，F(xiàn)有三種加工方式選擇： （ 1）委托 B廠加工成煙絲，付加工費 75萬元；收回煙絲后自行加工成甲類卷煙銷售，預計發(fā)生進一步加工費用 95萬元； （ 2）委托 B廠直接將煙葉加工成甲類卷煙。付加工費 170萬元； （ 3）自行將煙葉加工成卷煙對外銷售。因企業(yè)目前生產(chǎn)能力已飽和，自行加工預計發(fā)生增量成本 170萬元。 （ 1）試計算三種方式下企業(yè)銷售該批卷煙實際應納消費稅額（假設B廠沒有同類消費品銷售） （ 2）分析三種方式的利潤情況，從稅務籌劃角度作出決策。 衡 陽財 工院 會計 系 周宇霞 思考 在上述二、三方案中，如果自行加工成本低于委托加工成本，應選擇哪種加工方式？ 決策方法： 計算利潤無差別點委托加工最高成本。只要委托加工成本低于在該臨界點成本，即可接受委托加工方式 注：企業(yè)還可以通過舉辦聯(lián)合加工企業(yè)，壓低委托加工的加工費，進一步縮小消費稅的計稅依據(jù)，進一步減輕稅負 衡 陽財 工院 會計 系 周宇霞 第 1節(jié) 征 稅 范 圍與計稅 依據(jù)的 籌劃 二、計稅依據(jù)籌劃 包裝物及其押金的籌劃 籌劃原理 應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論會計上如何處理，均應并入銷售額中計算消費稅額。 收取押金不并入銷售額計稅 如果企業(yè)不能或不愿收回包裝物，而愿意采用作價銷售或收取租金方式提供包裝物，也可以用收 ”押金 ”的形式，遞延納稅義務的發(fā)生時間，獲取相對收益 衡 陽財 工院 會計 系 周宇霞 包裝物押金籌劃案例 恒生鞭炮廠經(jīng)營各種類型的鞭炮焰火，隨著鞭炮生產(chǎn)廠家的日益增多，市場競爭越來越激烈。該廠在提高自身產(chǎn)品質(zhì)量，開拓新的消費市場的同時，力求盡可能降低成本，以增加產(chǎn)品的競爭力。 2022年 10月，企業(yè)銷售焰火共10000箱，每箱價值 200元，其中含包裝物價值 20元 . 該月銷售額為 1萬箱 200元 /箱＝ 200萬元，鞭炮焰火的消費稅率 15%，因此該月應納消費稅額為 200萬 15%＝ 30萬元。該廠領導經(jīng)過分析，認為稅收成本太高，因此要求財務人員采取相應措施，減少企業(yè)消費稅支出。 衡 陽財 工院 會計 系 周宇霞 籌劃方法：包裝物不作價銷售 ， 要求購買方按時退還包裝物并采取收押金形式 。 這樣做可以給企業(yè)帶來幾個方面的好處： 可以促使購貨方及早退回包裝物以便周轉使用 ， 從而在一定程序上節(jié)約了生產(chǎn)包裝物的人力 、 物力 ， 降低了產(chǎn)品成本 （ 尤其是包裝物利潤較小的情況下 ） 。 在產(chǎn)品的售價中可以扣除原來包裝物的價值，從而降低了產(chǎn)品的售價，有利于增強產(chǎn)品的競爭力； 可以節(jié)約稅收成本（尤其是在適用消費稅率較高的情況下）。 此例中，如果恒生鞭炮廠不對包裝物作價銷售，而是回收利用，同時收取押金，則既可以降低產(chǎn)品售價（ 180元），又可節(jié)稅 3萬元，此時該廠應納消費稅為 180元 /箱 *1萬箱 *15%＝ 27萬元 衡 陽財 工院 會計 系 周宇霞 第 1節(jié) 征 稅 范 圍與計稅 依據(jù)的 籌劃 二、計稅依據(jù)籌劃 一些視同銷售行為的籌劃 以自產(chǎn)的應稅消費品進行對外投資、換取生產(chǎn)資料和消費資料以及抵
規(guī)章制度相關推薦
鄂ICP備17016276號-1