消費(fèi)稅合理選擇納稅環(huán)節(jié)(編輯修改稿)
2025-06-15 05:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。 籌劃思路 委托加工消費(fèi)品與自行生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算消費(fèi)稅的依據(jù)不同。委托加工方式下，由受托方代收代繳，稅基為組成計(jì)稅價(jià)格或受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。自行生產(chǎn)方式下，于對(duì)外銷售時(shí)計(jì)算繳納消費(fèi)稅，稅基為對(duì)外銷售價(jià)格。一般情況下，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品要以高于委托加工成本的價(jià)格對(duì)外銷售，并且消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的利潤(rùn)率一般都比較高，因此同等條件下，自行生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售價(jià)格大大超過委托加工成本，由此造成兩種加工方式下稅負(fù)的差距，如果其他因素相同，在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品與自行生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品之間，企業(yè)選擇委托加工方式可以節(jié)省稅收。 籌劃案例 甲日化企業(yè)準(zhǔn)備將 100萬元的化妝品原料加工成化妝品，并進(jìn)行銷售?，F(xiàn)有兩種方案：方案 A委托某協(xié)作廠加工，付加工費(fèi) 75萬元；方案 B企業(yè)自行生產(chǎn)，據(jù)測(cè)算自行生產(chǎn)的人工費(fèi)用和分?jǐn)傎M(fèi)用也為 75萬元。設(shè)兩種生產(chǎn)化妝品品質(zhì)沒有差異，對(duì)外銷售都可以實(shí)現(xiàn)銷售費(fèi)用 400萬元， 稅率 30%，問哪種方案有利？ 方案 A 該廠向受托方支付加工費(fèi)的同時(shí)，向其支付代收代繳 的消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅 75萬元，收回化妝品直接對(duì)外銷售，不繳納消費(fèi)稅。 方案 B 自行生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售繳納消費(fèi)稅為 120萬元。 因此，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品可以降低稅負(fù)。 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品的籌劃 ?籌劃依據(jù) ? 【消 條例】第四條 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，與報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。 ? 第十二條 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。 ?籌劃思路 ? 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格確定應(yīng)納消費(fèi)稅額，組成計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅） /（ 1消費(fèi)稅率）。其中
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