消費稅合理選擇納稅環(huán)節(jié)(編輯修改稿)
2025-06-15 05:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。 籌劃思路 委托加工消費品與自行生產(chǎn)應(yīng)稅消費品計算消費稅的依據(jù)不同。委托加工方式下，由受托方代收代繳，稅基為組成計稅價格或受托方同類產(chǎn)品的銷售價格。自行生產(chǎn)方式下，于對外銷售時計算繳納消費稅，稅基為對外銷售價格。一般情況下，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費品要以高于委托加工成本的價格對外銷售，并且消費稅應(yīng)稅消費品的利潤率一般都比較高，因此同等條件下，自行生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外銷售價格大大超過委托加工成本，由此造成兩種加工方式下稅負的差距，如果其他因素相同，在委托加工應(yīng)稅消費品與自行生產(chǎn)應(yīng)稅消費品之間，企業(yè)選擇委托加工方式可以節(jié)省稅收。 籌劃案例 甲日化企業(yè)準備將 100萬元的化妝品原料加工成化妝品，并進行銷售?，F(xiàn)有兩種方案：方案 A委托某協(xié)作廠加工，付加工費 75萬元；方案 B企業(yè)自行生產(chǎn)，據(jù)測算自行生產(chǎn)的人工費用和分攤費用也為 75萬元。設(shè)兩種生產(chǎn)化妝品品質(zhì)沒有差異，對外銷售都可以實現(xiàn)銷售費用 400萬元， 稅率 30%，問哪種方案有利？ 方案 A 該廠向受托方支付加工費的同時，向其支付代收代繳 的消費稅。應(yīng)納消費稅 75萬元，收回化妝品直接對外銷售，不繳納消費稅。 方案 B 自行生產(chǎn)應(yīng)稅消費品對外銷售繳納消費稅為 120萬元。 因此，委托加工應(yīng)稅消費品可以降低稅負。 進口環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品的籌劃 ?籌劃依據(jù) ? 【消 條例】第四條 進口應(yīng)稅消費品的，與報關(guān)進口時納稅。 ? 第十二條 進口的應(yīng)稅消費品的消費稅由海關(guān)代征。 ?籌劃思路 ? 進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)按組成計稅價格確定應(yīng)納消費稅額，組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅） /（ 1消費稅率）。其中
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