消費稅的籌劃ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-28 07:25 本頁面
【文章內容簡介】 用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅；用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，于移送使用時納稅。 自產自用應稅消費品計稅銷售額的確定 ? 實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： ? 組成計稅價格 =（成本 +利潤） 247。 （ 1消費稅稅率） ? 實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： ? 組成計稅價格 =（成本 +利潤 +自產自用數量 定額稅率） 247。 （ 1消費稅比例稅率） 委托加工應稅消費品計稅銷售額的確定 ? 委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 ? 實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： ? 組成計稅價格 =（材料成本 +加工費） 247。 （ l消費稅比例稅率） ? 實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： ? 組成計稅價格 =（材料成本 + 加工費 + 委托加工數量 定額稅率） 247。 （ 1消費稅比例稅率） ? 其中，“材料成本”是指委托方提供的加工材料的實際成本；“加工費”是指受托方向委托方收取的全部費用，包括代墊輔助材料的實際成本。 進口應稅消費品計稅銷售額的確定 ? 進口的應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。 ? 實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： ? 組成計稅價格 =（關稅完稅價格 +關稅） 247。 （ 1消費稅比例稅率） ? 實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： ? 組成計稅價格 =（關稅完稅價格 +關稅 + 進口數量 消費稅定額稅率） 247。 （ 1消費稅比例稅率） ?二、籌劃方法及案例 ?（一）先銷售后包裝的籌劃 ?（二）設置獨立核算部門的籌劃 ?（三）以應稅消費品抵債、入股的籌劃 應先銷售再抵債或入股 ?（四）選擇合理的加工方式的籌劃 一般選擇直接加工成品比較好 ?（五）白酒企業(yè)應盡量少采用外購、委托加工已稅酒或酒精生產酒 先銷售后包裝的籌劃 案例 ? 【 案例 4－ 5】 某金店銷售各種金銀首飾、珠寶玉石，當月將鉑金鑲嵌鉆石戒指一枚（不含稅，下同）2800元，鉑金項鏈一條價值 1600元、純黃金項鏈一條價值 2500元、玉手鐲一對價值 5000元以及鍍金金鎖一個價值 500元裝在一個精美的包裝盒（價值 100元）內出售，售價 13000元。假定當月售出10套，均賣給無 《 經營金銀制品業(yè)務許可證 》 和《 金銀首飾購貨（加工）管理證明單 》 的消費者。當月這筆業(yè)務應納的消費稅是多少？如何籌劃，可降低消費稅？ ? 該金店在零售環(huán)節(jié)應繳納消費稅的有：戒指、項鏈及隨同首飾出售的包裝盒。玉手鐲、鍍金金鎖不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。但由于組成成套禮盒銷售，則應按整套產品的全部售價以 5％計征消費稅。因此， ? 應納消費稅＝ 13000 10 5％＝ 6500（元） ? 如果采取先銷售，再在柜臺為顧客設置禮盒，將顧客購買的不同種類的首飾臨時組合成禮品盒，金店依然分別核算各種首飾的銷售額，這時需繳納的消費稅是： ? 應納消費稅＝（ 2800＋ 1600＋ 2500＋ 100） 10 5％＝3500（元） ? 可節(jié)稅＝ 6500－ 3500＝ 3000（元） 設置獨立核算部門的籌劃 案例 ? 【 案例 4－ 6】 某酒廠主要生產糧食白酒，產品銷往全國各地的批發(fā)商。按照以往的經驗，本地的一些商業(yè)零售戶、酒店、消費者每年到工廠直接購買的白酒大約 1000箱（每箱 12瓶，每瓶 500克）。企業(yè)銷給批發(fā)部的價格為每箱（不含稅） 1500元，銷售給零售戶及消費者的價格為（不含稅） 1700元。經過籌劃，企業(yè)在本地設立了一獨立核算的經銷部，企業(yè)按銷售給批發(fā)商的價格銷售給經銷部，再由經銷部銷售給零售戶、酒店及顧客。已知糧食白酒的比例稅率為 20％，定額稅率為每斤 。試比較籌劃前后的應納的消費稅。 ? 分析： ? 直接銷售給零售戶、酒店、消費者的白酒應納消費稅額： ? 1700 1000 20％＋ 12 1000 ＝ 346 000（元） ? 銷售給經銷部的白酒應納消費稅額： ? 1500 1000 20％＋ 12 1000 ＝ 306 000（元） ? 節(jié)約消費稅額： 346000－ 306 000＝ 40 000（元）
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