消費稅的稅務籌劃ppt課件(更新版)
【正文】 ， 共有三種方案可供選擇： （ 1） 委托 A廠直接加工成藥酒收回后直接對外銷售 。當月以 20輛同型號的摩托車對甲企業(yè)進行投資，約定以單價為 4500元入賬。化妝品消費稅稅率為 30%，上述價格不含稅。春節(jié)來臨，大部分消費者都以酒作為禮品，針對這種情況，公司于 1月份推出“組合裝禮品酒”的促銷活動，將白酒、白蘭地酒和葡萄酒各一瓶組成價值 115元的成套禮品酒進行銷售，三種酒出廠價分別為 50元/瓶， 40元 /瓶， 25元 /瓶，三種酒的消費稅稅率分別為 /斤 +出廠價的 25%， /斤 +出廠價的 15%和銷售額的 10%。 ?包裝物不作價隨同出售，收取押金，此押金不征收消費稅 ?對于逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應征收消費稅 ?對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，征收消費稅 ?包裝物的 租金 視為 價外費用 ，征收消費稅 ?某汽車輪胎廠，屬于增值稅一般納稅人，某月銷售汽車輪胎 500個，每個輪胎售價 5 000元 (不含增值稅 )，這批輪胎耗用包裝盒 500只，每只包裝盒售價 20元 (不含增值稅 )，輪胎的消費稅稅率為 3%。 產(chǎn)品運回后仍以 1000萬元的價值銷售 。企業(yè)銷售給批發(fā)部的價格為每箱（不含稅） 1200元，銷售給零售商及消費者的價格為每箱 1400元。 七、委托加工應稅消費品應納消費稅的稅務處理 （四）委托加工應稅消費品已納稅額的扣除 【 重點歸納 】 委托加工應稅消費品抵稅規(guī)則： 允許扣稅的項目 對扣稅規(guī)則的理解 妝品 、玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石 焰火 （內胎和外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎 不包括酒類、小汽車、高檔手表、游艇 。計算白酒企業(yè) 4月應繳納的消費稅額 ?白酒適用比例稅率為 20%，定額稅率每 500克 【 單選題 】 某啤酒廠既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒，五一節(jié)促銷期間，直接銷售甲類啤酒 200噸取得收入 80萬元，直接銷售乙類啤酒 300噸，取得收入 75萬元，銷售甲類啤酒和乙類啤酒禮品盒取得收入 12萬元（內含甲類啤酒和乙類啤酒各 18噸），上述收入均不含增值稅。 應納消費稅 =（ 200+18 2） 250+300 220=+=（萬元）。 【 答案 】 AD 【 單選題 】 下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應納消費稅額中扣除的是（ ）。煙絲消費稅稅率為 30%，卷煙的消費稅稅率為45%，每標準箱定額稅率為 150元。 （ 3） 委托 B廠加工成散裝白酒 （ 10噸 ） ， 支付加工費 100萬元 ， 收回后繼續(xù)加工需支付成本 120萬元 ?根據(jù)以上資料 ， 計算不同方案下的稅后利潤 ， 并作出選擇 。等級越高，單位定價越高，稅率越高；通過合理定價獲得稅收
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