消費稅法習題ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-28 07:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 般納稅人 ） 將一批自產(chǎn)的化妝品用于職工福利 ， 該批化妝品生產(chǎn)成本 6000元 ， 成本利潤率 5％ 。 組成計稅價格＝ [6000 （ 1＋ 5％ ） ]247。 （ 1－ 30％ ） ＝ 9000（ 元 ） 應納消費稅＝ 9000 30％ ＝ 2700（ 元 ） 增值稅銷項稅額＝ 9000 17％ ＝ 1530（ 元 ） 第六節(jié) 消費稅應納稅額的計算 消費稅 法規(guī)規(guī)定 18 （ 2） 從量定額征收消費稅的消費品 增值稅 組成計稅價格公式中的成本利潤率規(guī)定 10％ ， 組成計稅價格 包含消費稅稅金 。 【 案例 323】 某啤酒廠 （ 一般納稅人 ） 自產(chǎn)啤酒 10噸 ，無償提供給某啤酒節(jié) ， 已知每噸生產(chǎn)成本 1000元 （ 不含稅出廠價小于 3000元 /噸 ） ， 無同類產(chǎn)品售價 。 應納消費稅＝ 10 220＝ 2200（ 元 ） 增值稅銷項稅額 ＝ [10 1000 （ 1＋ 10％ ） ＋ 2200] 17％ ＝ 2244（ 元 ） 第六節(jié) 消費稅應納稅額的計算 增值稅 法規(guī)規(guī)定 19 （ 3） 對復合計稅辦法征收消費稅的消費品 對于 自產(chǎn)自用 、 委托加工以及進口消費品 復合計稅 ，沒有同類銷售價格的 ， 按組價征收 。 {從量定額計算的消費稅計入到組成計稅價格中 ， 此時成本利潤率按消費稅規(guī)定確定 。 } 【 案例 324】 某卷煙廠 （ 一般納稅人 ） 將 800標準條自產(chǎn)卷煙用于廠慶活動 ， 每標準條生產(chǎn)成本為 60元 ， 無同類產(chǎn)品售價 。 該卷煙適用的消費稅稅率為 45％ 加 /支 ， 成本利潤率 10％ 。 第六節(jié) 消費稅應納稅額的計算 20 ① 應納消費稅： 從量征收的消費稅 ＝ 800條 200支 /條 /支＝ 480（ 元 ） 從價征收的消費稅 ＝ [800 60 （ 1＋ 10％ ） ＋ 480]247。 （ 1－ 45％ ） 45％ ＝ （ 元 ） 注意： 上述組價中 包含從量征收的消費稅 480元 。 應納消費稅＝ 480＋ ＝ （ 元 ） ② 增值稅銷項稅額 ＝ [800 60 （ 1＋ 10％ ） ＋ 480]247。 （ 1－ 45％ ） 17％ ＝ （ 元 ） 注釋： 上述計算過程中應加定額稅 480元 。 或 ＝ [800 60 （ 1＋ 10％ ） ＋ ] 17％ ＝（ 元 ） 第六節(jié) 消費稅應納稅額的計算 消費稅 法規(guī)規(guī)定 21 【 案例 325】 甲企業(yè) （ 一般納稅人 ） 4月接受乙卷煙廠委托加工煙絲 ， 甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為 35000元 ， 代墊輔助材料2022元 ， 發(fā)生加工業(yè)務支出 4000元 。 上述價格均不含增值稅 ，煙絲成本利潤率 5％ 。 甲企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額為 3400元 。 不屬于委托加工消費品業(yè)務 ， 應按 銷售業(yè)務 計算繳納消費稅和增值稅： 組成計稅價格＝ （ 35000＋ 2022＋ 4000） （ 1＋ 5％ ） 247。（ 1－ 30％ ） ＝ 61500（ 元 ） 甲企業(yè)應納消費稅＝ 61500 30％ ＝ 18450（ 元 ） 應納增值稅＝ 61500 17％ － 3400＝ 7055（ 元 ） 第六節(jié) 消費稅應納稅額的計算 22 【 案例 326】 甲卷煙廠 （ 一般納稅人 ） 8月份從農(nóng)民手中收購煙葉 10噸 ， 收購憑證上注明的收購價款 100000元 ，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼 。 驗收后送往乙加工廠加工成煙絲 。 乙廠將 10噸煙葉加工成 10噸煙絲 ， 開具普通發(fā)票收取加工費 5000元 、 輔助材料費用 2022元 。 則乙廠應代收代繳的消費稅計算如下： 應納稅額的計算公式為：煙葉收購金額 稅率；煙葉稅實行比例稅率 ， 稅率為 20％ 。 甲廠應納煙葉稅＝ 100000 （ 1＋ 10％ ） 20％ ＝ 22022（ 元 ） 第六節(jié) 消費稅應納稅額的計算 23 甲廠可抵扣的增值稅進項稅＝ 100000 （ 1＋ 10％ ） （ 1＋ 20％ ） 13％ ＝ 17160（ 元 ） 甲廠外購煙葉的材料采購成本＝ 100000＋ 22022＋10000－ 17160＝ 114840（ 元 ） 說明： 煙葉的價外補貼 10％ ， 只是統(tǒng)一標準 ， 收購企業(yè)未必真正支付 。 即 ， 在 計算增值稅進項稅額 時 ， 可以加上價外補貼10％ ；但在 計算其材料成本 時 ， 只有支付了才計算進去 ， 沒有支付的話則不需要計算進去 。 乙廠應代收代繳消費稅＝ [114840＋ （ 5000＋ 2022） 247。（ 1＋ 17％ ） ]247。 （ 1－ 30％ ） 30％ ＝ （ 元 ） 第六節(jié) 消費稅應納稅額的計算 24 【 案例 329】 某化妝品廠 （ 一般納稅人 ） ， 4月初從國外進口一批散裝化妝品 （ 進口關稅稅率 40％ 、 消費稅稅率 30％ ） ，支付給國外的貨價 180萬 元 、 買方負擔的經(jīng)紀費 10萬 元 、 買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用 2萬 元 、 運抵我國海關前的運雜費和保險費 8萬 元 。 貨物驗收入庫 ， 應納的消費稅已由海關代征 ，并已取得海關填發(fā)的海關進口消費稅 專用繳款書 。 當月該廠將進口的散裝化妝品的 70％ 生產(chǎn)加工為成套
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