消費(fèi)稅法ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-28 07:48 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? 以外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板； ? 以外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品； ? 以外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。 【 提示 1】 排除法 :沒(méi)有在列舉范圍的有 :酒、小汽車、游艇、高檔手表。 【 提示 2】 列舉項(xiàng)目扣稅也必須在相同稅目中。 27 實(shí)耗扣稅法的計(jì)算公式： ? 當(dāng)期準(zhǔn)于扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納額 =當(dāng)期準(zhǔn)于扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) x外購(gòu)消費(fèi)品稅率 ? 當(dāng)期準(zhǔn)于扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) =期初庫(kù)存的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) +當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的外購(gòu)消費(fèi)品買價(jià) 期末庫(kù)存的外購(gòu)消費(fèi)品買價(jià) 28 例：某卷煙廠是增值稅一般納稅人，用外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙 ,本月初庫(kù)存煙絲的買價(jià) 120,000元，本月購(gòu)進(jìn)煙絲買價(jià) 70,000元 (取得增值稅專用發(fā)票注明稅金 11,900元，貨已入庫(kù) )，月末庫(kù)存外購(gòu)煙絲 90,000元， 該廠當(dāng)月生產(chǎn)銷售卷煙 10標(biāo)準(zhǔn)箱，不含稅銷售額為 150,000元，煙絲消費(fèi)稅稅率 30%，卷煙消費(fèi)稅稅率 45%，請(qǐng)計(jì)算該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 本月生產(chǎn)卷煙所耗用外購(gòu)煙絲的買價(jià) ＝ 120220+7000090000＝ 100000(元 ) 本月準(zhǔn)予扣除的 30000(元 ) 本月銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅 ＝ 150000 45％ +150 10－ 30000＝ 39000 29 六、稅額減征的規(guī)定 對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征 30%的消費(fèi)稅，計(jì)算公式為： 減征稅額稅額按法定稅率計(jì)算的消費(fèi)應(yīng)征稅額稅額按法定稅率計(jì)算的消費(fèi)減征稅額???? %30 30 第四節(jié) 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 —— 不納稅 （體現(xiàn)了稅不重征且計(jì)稅簡(jiǎn)便的原則） ? 用于其他方面 —— 移送使用時(shí)納稅 ? 除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外，凡用于其他方面的 （指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程，管理部門(mén)，非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品） 于移送使用時(shí)納稅 31 ? 組成計(jì)稅價(jià)格及稅額的計(jì)算 ? 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于其他方面應(yīng)當(dāng)納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅 ? 沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格納稅 （ 1）實(shí)行從價(jià)定率辦法： 組成計(jì)稅價(jià)格 ＝（成本＋利潤(rùn)） 247。 （ 1－消費(fèi)稅稅率） （ 2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法： 組成計(jì)稅價(jià)格 ＝（成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率） 247。 （ 1－消費(fèi)稅比例稅率） 32 33 ? 某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022年 3月將生產(chǎn)的摩托車 30輛用作職工福利，摩托車的成本 9萬(wàn)元； （假定摩托車的氣缸容量均在 250毫升以上，適用消費(fèi)稅稅率 10%，摩托車的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率是 6%）。 要求：計(jì)算該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 ? 摩托車用作職工福利應(yīng)稅銷售額 ＝ [9＋（ 9 6%） ]247。 （ 1－ 10%） 30 ＝ 318（萬(wàn)元） 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝ 318 10%＝ （萬(wàn)元） 34 ? 某企業(yè) 2022年 3月研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批 2022公斤，成本為 34萬(wàn)，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒(méi)有同類售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率 10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為 20%加 /500克（或者 500毫升） ? （ 1）組成計(jì)稅價(jià)格 ＝ [34 （ 1＋ 10%）＋ 2022 2 247。 10000] 247。 （ 1－ 20% ＝（ ＋ ） 247。 ＝ 47（萬(wàn)元） ? （ 2）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝ 47 20%＋2022 2 247。 10000＝ ＋ ＝ （萬(wàn)元） 35 例：某煙廠生產(chǎn)銷售卷煙 120標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入 180萬(wàn)元，本月購(gòu)入煙葉若干噸，支付價(jià)款 19萬(wàn)元，稅金 萬(wàn)元，本月將其中的 2/3投入生產(chǎn)使用。另外，外購(gòu)部分煙絲，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)款 24萬(wàn)元，稅金 ，本月全部投入生產(chǎn)使用。按計(jì)劃出口卷煙 3800萬(wàn)元，銷售雪茄煙取得不含稅收入 200萬(wàn)元，贈(zèng)送有關(guān)客戶白包卷煙 2標(biāo)準(zhǔn)箱，價(jià)稅合計(jì)共 。 (設(shè)卷煙稅率 45％，煙絲稅率 30％） 計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 應(yīng)
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1