消費稅修改ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-28 07:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的確定 計算題 【例題】 增值稅為一般納稅人的某化妝品廠，特制一批化妝品分給職工。此種產(chǎn)品該化妝品廠無市場銷售價格。稅務機關(guān)確定按組成計稅價格計算稅款，該化妝品成本為 50000元。請計算該化妝品廠應繳納的消費稅。 （ 化妝品的成本利潤率為 5％ ） （ 1） 組成計稅價格＝ 50000 （ 1＋ 5％ ） /（ 1－ 30％ ） ＝ 75000(元 ) （ 2） 應納消費稅＝ 75000 30％ ＝ 22500(元 ) ?進口應稅消費品 ， 按照組成計稅價格計算納稅 。 關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅 組成計稅價格＝ ────────── 1－消費稅稅率 幾種特殊情況銷售額的確定 計算題 【 例題 】 某外貿(mào)進出口公司從日本進口 200輛小轎車 ， 排量為 ， 每輛海關(guān)確定的關(guān)稅完稅價格為 8萬元 ， 關(guān)稅稅額為 。 請計算該公司進口這些轎車應繳納的消費稅 。 （ 1） 查表可知排量為 ， 稅率為 9％ （ 2） 組成計稅價格＝ （ 8+） 247。 （ l一 9﹪ ） ＝ (萬元 ) （ 3） 應納消費稅＝ 9﹪ ＝ (萬元 ) 消費稅計算的特別規(guī)定 用外購已稅消費品或委托加工收回的已稅消費品為原料生產(chǎn)的應稅消費品 ， 在計稅時可以扣除原料已納稅額 。 原料已納稅額按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除 。 應納消費稅＝銷售額稅率－當期領用原料已納稅 外購應稅消費品已納消費稅的扣除 對外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品銷售時，可按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購應稅消費品已納的消費稅稅款。 扣除范圍是： （？） （？） (內(nèi)胎和外胎 )生產(chǎn)的汽車輪胎 外購應稅消費品已納消費稅的扣除 扣稅計算方法：按當期生產(chǎn)領用數(shù)量扣除外購應稅消費品已納消費稅，計算公式如下： 當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款＝當期準予扣除的外購應稅消費品的買價 外購應稅消費品的適用稅率 ＝（期初庫存買價 +當期購進買價－期末庫存買價） 外購應稅消費品的適用稅率 選擇題 【 例題 】 某煙廠 4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為 ，本月生產(chǎn)領用80％，期初尚有庫存的外購煙絲 2萬元，期末庫存煙絲 12萬元，該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅是（ )。 A B C 12萬元 D 40萬元 【 答案 】 C 【 解析 】 消費稅的扣稅按外購應稅消費品當月生產(chǎn)領用部分確定。 本月外購煙絲的買價 =247。 17％ =50(萬元 )。生產(chǎn)領用部分的買價 =50 80％ =40(萬元 )。準予扣除的消費稅 =40 30％
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